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会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

一．会计信息系统的内部控制的基本理论：

⒈会计信息系统的含义：

会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。

⒉会计信息系统在我国的发展史：

我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革命。

⒊会计信息系统的特征：

利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计算机技术的有机结合。所以还具备以下特征：

（1）数据来源广泛，数据量大。

（2）数据的结构和数据处理的流程较复杂。

（3）数据的真实性、可靠性要求高。

（4）数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。

（5）数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。（6）信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。

（7）数据处理过程的安全、XX性有严格的要求。

⒋会计信息系统应用的重要意义：

大大提高了会计信息处理的速度和准确性,为用户提供及时准确的会计信息，有效防止造假作弊现象，有助于加强管理，更加重视会计信息分析；提高企业的竞争能力；能有效地减轻会计工作人员的负担，使他们能从简单重复而又无味的记账算账中解放出来，以更多的精力从事更主要的管理和决策工作，降低信息成本提高会计质量，而且提高了会计人员的地位；改变财会人员的知识结构和工作职能，它还使会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。

二．纵观中国会计信息系统的发展演变过程，分析会计信息系统存在的问题：经过20多年的探索和实践，我国会计信息系统事业得到了长足发展，但是在会计信息系统的实施过程中出现了许多亟待解决的问题，尤其是中小企业。由于受到自身条件、人员、软件等因素的影响，其会计信息系统工作进展较为缓慢，总体应用水平较低。这些问题能否得到正确的认识以及很好的解决，关乎会计信息系统理论研究的发展及实务操作的改进。本文尝试在总结企业会计信息系统内部控制的应用中存在问题的基础上，提出解决问题的相应对策，以期在促进我国企业会计信息系统研究方面起到一定的作用。

⒈分析信息系统存在的问题的前提条件，理解其中的相应概念：

讨论会计信息系统内部控制中存在的问题，首先我们得明白什么是“会计信息系统”以及什么是“内部控制”，其中会计信息系统的概念已经给出，现在最主要的为弄清什么是内部控制。

内部控制是指为了确保组织目标以及为此而你的那个的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准对下级的工作进行考量，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。

⒉会计信息系统对会计工作的影响主要表现在以下几个方面：

由于会计信息系统大X围的影响着传统的会计工作，从对会计信息系统作用于传统会计的各个方面，分析、比较、了解现行会计计量的内部控制会出现弊端的可能性。

会计信息系统的普及应用,对会计和会计工作的影响是多方面的,也是十分深刻的。会计信息系统不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。

⑴改变了会计数据的处理方法

在手工条件下，会计人员每天从事着记账、算账、对账、出报表等简单重复繁杂的事务性工作，耗费了大量的时间与精力。本来会计人员直接接触会计数据信息，本应在企业的经营决策中发挥重要作用；本来财务部门应及时反映各种管理决策所需的信息，但因受人的精力与手工运算速度的限制，许多财务

数据却不能及时处理和生成，造成会计工作严重滞后的局面；从而造成会计人员普遍素质不高的现状。财务部门不能发挥参谋作用，会计工作效率不高，会计信息滞后，会计人员素质不高，使会计人员的地位大受影响。会计信息系统的有效开展，将在这方面给会计实务工作带来根本性的改善。在手工条件下,会计核算工作要由许多人共同完成，实现会计信息系统后，输入一X会计凭证，会计信息系统系统可自动进行记账、汇总、转账、结账、出报表等一系列工作；对于大量重复出现的业务，系统可以按模式凭证自动生成记账凭证。对于编制会计报表、运用移动平均法进行成本计算等非常复杂和时间性要求很高的会计核算工作，会计信息系统系统毫不畏惧，它可以按照一定的程序,由计算机不厌其烦地计算，及时抽取数据,随时输出报表，复杂的会计核算工作不仅变得简单、迅速,而且大大提高了会计资料的准确性。实现会计信息系统后，利用计算机可以采用手工条件下不愿采用甚至无法采用的复杂、精确的计算方法，从而使会计核算工作做得更细、更深、更好地发挥其参与管理的职能。

⑵会计工作由"核算型"向"管理型"转变。

会计信息系统实现了会计工作由“核算型”向“管理型”的转变。传统的会计工作就是记账、算账、报账，会计人员局限在一般的会计核算中，思想受到束缚，也没有更多时间和精力进行会计信息分析等，并针对分析中发现的问题给领导提出一些好的意见建议，帮助其正确地进行决策。会计信息系统推行以后，会计人员可以腾出一些时间来参与经营管理，当好领导的参谋。同时，对新形势下的会计工作进行研究和探讨。

⑶审计内容的改变

在会计信息系统条件下，审计的监督职能虽然没有改变，但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被不知不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。系统的处理是否合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点，及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计信息系统条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。

⑷降低信息成本提高会计信息质量

会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，从而要求会计信息必须真实有用,能够满足决策者的需要。这就是会计信息的质量属性,包括相关性、可靠性、重要性、时效性等,使会计信息向多种量度发展。传统会计方式下，反映会计信息主要靠会计报表和年终的财务决算，时效性较差，其他会计信息的取得则更为不易，因而难以实现会计信息的共享。而在电算化环境下，可以提高会计信息的利用效率，各单位可以通过网络相互查询，领导也可以直接从网上查阅所需要的会计信息，实现信息共享，充分发挥会计信息系统的作用。在电算化环境下,随着处理数据量的增加，单位信息成本将越来越低，效益更大。

⑸改变财会人员的知识结构和工作职能

从表面上来看，会计信息系统只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记账。而实际上，会计信息系统决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，而且必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构，会计工作效率和质量的全面提高。实行会计信息系统，要求会计人员既要掌握会计专业知识,又要掌握相关的计算机知识网络知识、信息、管理知识等,因此，会计信息系统将促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展,从而提高会

计人员的素质。

⑹将改革会计数据的修改技术与内部控制制度

传统的内部控制制度和方法已不适应会计信息系统的需要。在传统的会计方式下，由于其数据处理工具主要是算盘或计算器，大部分工作用手工来完成，因此，其内部控制工作主要是放在对人的控制上。如通过定期会计检查来监督和考核会计人员的工作绩效。这些制度和方法对保证会计工作质量起到了一定作用，但远不能满足会计信息系统方式下内部控制的需要。因为会计信息系统下记账、算账、报账是通过微机来完成的，内部控制除了对人员的控制外，还要对计算机进行内部控制。会计信息系统后，手工条件下对账簿记录错误的划线更正法将不再适应，取而代之的是修改权限、修改标志、凭证冲销等方法，对于经过审核、记账、甚至结账后发现的错误记录，还可以利用电算化系统提供的反结账、反过账取消审核等功能进行修正，这在手工条件下是不可想象的。而手工内部控制制度则一部分保留，一部分更正，这一部分将转化为计算机程序控制。例如,账、钱、物三分管的原则不变，处理每一项经济业务必须有明确

的职责分工的原则不变，但平行登记的原则会有所转变，记账、结账则转化为计算机程序控制。

⑺会计本质将重新定位

综观会计的发展史，人们对会计职能的认识和对会计本质的揭示，始终将会计定位于服务的工具，将会计工作定位于纯粹的服务性的工作，是处于被动状态的行为，这在信息处理技术落后的情况下是可以理解的，但在现代科技为会计革命准确备了足够的技术支持的条件下则是不可原谅的,随着会计信息系统普

及应用，会计作为控制系钳体质将日益显现出来，会计信息将从幕后走向前台，因为会计信息不仅仅是客观事实的真实反映，更重要的是它们能够指导和控制人们的行为。

⑻对财务报告的影响

在电算化环境下会计的两个主要分支一一财务会计和管理会计能更有效地互相结合、互相补充，充分发挥各自的职能。财务会计与管理会计的结合将会改变目前的会计准则与会计制度体系以及报表陈报方式。现行的会计理论不仅区分财务会计与管理会计，而且将财务报告也相应的分为对外财务报告与对内财务报告。向外报送的财务报告必须遵循国家财政部门制定的相关会计制度与准则，而为内部目的使用的财务报告的编报原则与各式视管理人员的需要决定，并无固定格式。财务会计与管理会计的结合一旦成为现实，财务报告将不再分为对外财务报告与对内财务报告，现行的以规X对外财务报告为目的的会计准则与会计制度体系的改革势在必行，以适应变化后的新情况。由于财务报告的编制基础发生变化，财务报告的陈报方式也将有所改变。

⑼提高会计核算的正确性、有效防止造假作弊现象

采用电子计算机进行会计核算，计算精度高，只要按程序正确输入数据，很少引起错误。而在手工方式下，由于重复登记工作较多，难免发生各种差错。使用电子计算机可以确保会计信息的正确性。符合国家规定的会计软件，都具有可靠性、安全性、XX性。在使用过程中，根据工作性质设置相应权限，增设密码，互相牵制。财务人员只能使用，不能篡改程序，确保会计信息系统真实、准确、安全、可靠。

⑽将建立定期报告和实时报告结合的财务报告制度

传统的会计是按月、年编制的定期报告，这种报告在经济生活较为稳定的情况下对决策是有用的，信息使用者可以比较准确地预测企业下一年度甚至今后几年的业绩。但在以竞争为核心的知识经济时代，产品寿命周期不断缩短，创新不断加速，经营活动的不稳定性日益显著,竞争越来越激烈，这时仅仅依靠定期报告是难以准确把握企业命脉的，巴林银行的倒闭就是最典型的例子。巴林银行在1992年末报告的资产净值为4.5—5亿美元之间,可是谁曾想到。它在1995年2月末却倒闭了，而这时候巴林银行1994年度的年度报告尚未完成。因此,建立一套既能够提供定期报告又提供适时信息的财务报告制度是非常必

要的，会计信息系统为此提供了技术上的支持。

⑾更加重视会计信息分析

在各种信息高速发展时代，会计信息对社会经济发展和企业经济效益提高起着越来越重要的作用。现代信息技术和会计信息系统能将社会经济活动的细枝末节精确地记录、保存和传播，会计信息的分类、提炼、再加工将成为极其重要的工作，因为人们需要的不是不分轻重缓急不断涌现的信息垃圾，而是系统化、条理化、有针对性的信息精品，只有经过加工整理、分析的会计信息才能满足

这种需要。总之,会计信息系统的实现,必然带来会计核算对象、内容、方法等会计理论和会计技术的发展,促进会计制度的改革。

⑿修改完善会计档案管理制度

由于许多单位实行会计信息系统时间短，对会计信息系统档案的组成内容不甚了解,缺乏管理经验，造成存储会计档案的磁盘和会计资料未能及时归档，已经归档的内容不完整。没有及时制定相应的会计信息系统档案保管人员职责，从而造成会计档案被人为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄密。会计数据盘的备份和清理不规X。实行会计信息系统后，应及时备份硬盘数据,并且每次备份不少于两套，分两地存放；按时清理磁盘备份，每年至少进行一次清除过期数据。但一些单位对会计数据备份管理未形成制度，随意性大，一旦会计信息系统系统出现故障，会计数据将无法恢复。针对以上情况，各单位应对现行的会计档案管理制度进行相应的修改。

⒊具体分析讨论会计信息系统的弊端：

⑴任何事物都处于发展变化的过程中，且在此过程中都会体现一定的局限性。

①企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。

②犯罪分子利用内部防X制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等，加大了控制舞弊、犯罪的难度。

⑵会计信息统下，相对传统会计对会计人员的要求更高，同时由于人员问题所出现的问题也就显现出来，需要企业给予特殊关注

①企业实行会计信息系统控制，对会计人员的素质有较高的要求：如果内部形式控制职能的人员素质不适应岗位的要求，在心理上、技能上、行为方式上均未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，错用，则再好的内部控制也很难充分发挥作用。

②企业内部形式控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊：在这种情况下即使有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。内部控制作为企业管理的一个组成部分，理所应但要按照其管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起到决定性作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了一共有的控制效能。③企业内部承担不相容职务的人员相互窜通作弊：与此相关的内部控制也会失去作用。内部控制的一条原则就是对不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务的人员互相串通、相互勾结，就失去了内部控制中相互制约的基本功能，内部控制就很难发挥作用。

④所处的网络环境也是信息系统潜在的威胁：由于系统引用处在一个网络化的环境下，而网络是一个开放的环境，在这环境中，一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非他们在物理上断开连接。因此熊很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰，而造成灾害性事故。⑤受储存介质的影响：会计信息系统控制下的会计系统都是以电磁信号的形式储存在磁性介质中，一旦电磁介质受到损坏或电源发生中断，会计信息就将丢失或毁坏，从而造成内部控制失效。

⒋与传统会计相比会计信息系统出现错误的可能性大：

⒌会计电算化控制的内部漏洞控制措施：计算机和网络技术越发展,会计控制自动化的程度就会越高，可以想象,当全社会都用计算机网络连接起来以后,就可将规X、标准的原始凭证扫描进入计算机进行自动识别,甚至完全可以采用电子数据网络传输,以尽量减少人为因素。

ⅰ会计与计算机本身的特点改善内部控制存在的漏洞：

㈠研究会计控制的要求,即确定会计信息系统的控制点;

㈡确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求，会计控制功能便将大为增强。

ⅱ会计信息系统的运行仍存在大量的不确定因素，需要相关的配套措施对其存在的问题进行相应的解决：

⑴由于企业生产经营过程复杂,管理层次多样,会计控制也无法绝对保证企业业务运行、管理及会计信息处理不出一点差错。

⑵会计控制系统存在着人为的、非价值因素的影响,无法实现全过程的“绝对自动化”。

⑶由于计算机会计系统的采用增加了计算机舞弊这一不安全因素,大大增

加了企业会计控制的成本。对于会计控制系统优劣的判断,不能认为其可靠性越高越好,而要遵循成本效益原则,使控制成本小于不采用控制手段造成的损失。为了解决这样或那样的问题，我们需要建立相关配套措施。

三、内部控制的未来趋势：

⒈法制不健全，面临的问题及解决的措施：

⑴内部控制困难：目前，由于法规不健全会使电算化犯罪的控制很困难。例如，对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数据文件的行为，在许多国家法律上不认为偷窃行为，故无法对拷贝重要XX数据的行为治罪。因此，对电算化管理模式下内部控制的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规，如会计法等，还应该为此制定专门的法规对这种新型犯罪加以有效控制。

⑵相应的改进措施：加强预防电算化法制建设，可以从两个方面入手：

①对利用电算化进行犯罪活动的行为立法，明确规定哪些行为属于电算化

舞弊行为，哪些属于电算化犯罪，并针对各种行为制定相应程序办法。②电算化系统本身的保护立法，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据）以及受何种保护。虽然我国财政部已制定过前面一提到的一些相关规X性文件，对有关电算化系统本身的保护起到了一定保护作用。

综合分析：对于内部控制存在的问题由于没有上升到法律高度，起作用必将受到限制，因此，必须加强对电算化系统本身的保护进行立法。这是最根本的改进措施，需要国家的相关部门的关注。

③计算机安全与犯罪的立法，是防X计算机犯罪的一个重要措施。通过计算机安全与犯罪的立法。

一方面可以使计算机安全措施法制化、规X化、制度化，从而遏制计算机犯罪的产生；另一方面，可以为打击计算机犯罪提供有力的法律证据，并对犯罪分子起到一定的威慑作用。对计算机犯罪进行立法，是以防X计算机犯罪行为、惩治犯罪、保护计算机资产为目的。一般规定：利用计算机获取非法利益，非法取得计算机系信息系统服务，用非法手段侵入计算机信息系统和网络进行盗窃、破坏、篡改数据，或扰乱系统功能，利用计算机或计算机只是窃取或诈骗金融证券、现金、程序、信息等行为构成计算机犯罪。

⒉相关的审计法则的健全：信息技术环境下的审计准则，不仅有利于审计工作的执行，更有利于内部控制的完善。

制定会计信息系统环境下的审计准则，可以在计算机舞弊方面起到两种作用：⑴在审计中直接查出计算机舞弊案；⑵在审核和评估内部控制系统的弱点时，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制制度来预防、查处和处理计算机无比活动。

综合分析两种作用：前一种是直接作用，后一种是间接作用，即预防作用。由于抽样审计的固有局限计算机审计水平的限制，加上计算机舞弊比手工操作下的舞弊隐蔽性高、防X困难，计算机舞弊有可能从审计人员手中漏掉，因而预防作用远比直接作用大。

⒊对于计算机硬件技术方面的改进，要在充分利用计算机人员的专业知识的基础上进一步完善会计信息系统的操作平台：

计算机硬件技术发展的影响由于计算机技术发展非常迅速，特别是多媒体技术的发展，网络系统的发展及会计专用机的发展，将多会计信息系统未来的发展趋势产生巨大的影响。

会计信息资料的输出现在一般是采用打印纸或磁盘作为主要介质。但是在打印纸上不便于查找数据，而保存在磁盘上的数据又容易由于环境因素的影响造成数据的丢失。利用多媒体技术可以采用大容量、安全可靠的光盘来保存会计数据，输出可以采用声音或动画平输出。

⒋关于XX性与存储介质的完善：

⑴现阶段会计信息系统在存储介质与XX方面存在的问题信息系统只能保存记账凭证，不能保存原始凭证，因为原始凭证是不规X的，且上面还有签名等不能更改的信息。这造成了审查凭证时还必须手工查阅会计档案资料。随着多媒体视屏技术的发展，会计信息系统发展的将来可将原始凭证等档案资

料通过视屏技术输入计算机，将会计数据与会计档案合为一体。也可以用指纹来控制操作人员的权限，加强会电算化系统的安全XX性。

⒌会计网络在未来信息系统的广泛应用

⑴会计网络在未来应用的可能性：会计信息系统系统实际上是企业管理信息系统中的一个子系统，它必须通过网络向管理信息系统传送数据，并且通过网络从其他子系统得到数据。另外，网络和通信系统还可以和上级主管部门连接，直接将会计数据呈报上级，也可以与外界各种网络相连接。计算机网络是以共享资源为目的，通过数据通信线路将多台计算机互连而成的系统。资源共享包括共享网络中的计算机硬件、软件和数据。多台计算机通常在地理上是广为分布的，其连接的方式有集中式、分布式和环式。现在网络与通讯技术发展很快，在金融系统等方面已得到了广泛的应用，也将在会计信息系统领域得到广泛的应用。

⑵在应用会计网络时应注意的问题：在设计网络分布式会计信息系统系统时，必须注意分布的一致性问题，特别是由数据相关所带来的分布的不一致问题。目前，我国比较流行的几个会计软件都有了网络版本。从微机单机或网络环境，向客户/服务器环境发展，也已成为我国会计软件开发的一个新趋势。

⑶会计信息系统专用机自成体系，专机专用，有较高的数据处理效率和安全XX 性能。由于电子计算机在会计领域的应用前景非常美好，而且由于会计领域的特殊性，现在国内外都在投入研制会计信息系统专用机。会计信息系统专用机一般包括专用键盘、大型显示器、票据订印机及会计信息系统系统程序。会计专用机可以说是在普通微机基础上，将专用的操作系统和财会软件固化在机内构成的。

⒍会计信息系统的传统的应用领域与未来发展趋势：

⑴会计信息系统的传统的应用领域

现阶段会计信息系统的应用仅仅是会计核算软件，如账务处理、报表处理、工资核算等。这只是利用电子计算机代替会计人员手工的记账、算账、报账问题，从而减轻财务人员的重复劳动，使他们从繁重的手工劳动中解放出来。随着我国改革开放的进一步深入开展，计划经济转向市场经济，对会计工作的要求已由过去的事后记账、算账、报账转移到提供经济信息、分析经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策、提高经济效益等方面。

⑵会计信息系统的发展趋势以下几点：

（1）从单机想多用户系统、网络系统发展。

（2）从会计学恶俗按软件想财务管理电算化发展。

（3）与企业管理信息系统集成。

（4）向国际化靠拢，遵循国际惯例。

随着企业之间更为激烈的竞争，要求企业注重运用科学的理论和方法改善其经营管理，尤其是财务管理，我国软件开发公司推出了“网络财务”战略，为企业能适应时代要求的“数字神经系统”提供了初步解决方案。无疑，“网络财务”将成为会计信息系统发展新趋势。

四、总体展望会计信息系统的应用前景

会计信息系统工作只是整个管理电算化的一个有机组成部分，需要其他部门电算化的支持，网络、数据库等计算机技术的发展也在技术上提供了向管理一体化发展的可能。从发展趋势来看，会计信息系统工作将逐步与其他业务部门

的电算化工作结合起来，由单纯的会计业务工作的电算化想财务、统计信息综合数据库，综合利用会计信息的方向发展。

总而言之，随着企业之间更为激烈的竞争，谁能获取更多有价值的信息并做出及时正确的反应，谁就能在竞争中拥有核心竞争力，所以信息流成为了企业的生命线。这就要求企业注重运用科学的理论和先进的信息技术方法来完善会计信息系统的应用。

工作中存在的问题及整改措施

工作中存在的问题及整改措施一是坚持学习的恒心和毅力不足。行政工作是我负责的主要工作，这项工作对思想理论修养要求较高，只有坚持不断学习，才能做出具有较高思想理论水平的工作。由于办公室人员较少，日常的工作量较大，有一种疲于应付的感觉，坚持学习的恒心和毅力逐渐放松。尽管自己在工作中一直求新、求变、求活，但总有一种知识面窄、办法少的感觉，认真分析起来，也是由于自己学习抓得不紧不实的缘故。二是深入实际不够，解决实际问题少。自己除了对日常工作进行监督检查外，工作的大部分时间都是在办公室里，深入基层的时间少，特别是对一线服务研究的少。质量监督的工作重心是现场监督、技术服务，虽然自己有时也协调办理了一些工作，但就事论事的情况多，认真研究，深入解决关键问题少，对一些影响工作顺利运行的问题没有及时发现和解决。三是工作有时心浮气躁，急于求成。对事物内在规律把握得还不好，处理问题有时考虑得还不够周到。有时发现问题对同志态度不够冷静，不留情面，工作方法简单，不大在意同志们的感受，给人一种过于生硬的感觉。 1、加强学习，提高理论修养。首先，要持之以恒、坚持不懈地抓好学习。学理论，要抓住实质，在提高理论素养上下工夫，加深对

建设有 __社会主义及“科学发展观”重要思想的理解。学管理，要在现代化管理知识方面下工夫，解放思想，与时俱进，使自己能够适应形势发展的需要。学业务，在专业知识方面下工夫，努力提高自己的服务能力和服务水平。进一步提高认识，从我做起，从现在做起，从一切能够做的事情做起，切实通过活动使自己思想能有大的提高，作风能有大的转变。自觉遵守各项规章制度，规范自己的行为。向先进典型和先模人物看齐“创先争优”。学习的内容要广泛，进一步加强对“科学发展观”重要思想的学习，特别是从宏观上把握精神实质。整改时限：从现在开始，立即行动，尽快落实，长期坚持，不懈努力。 2、深入基层，解决实际问题，提高管理水平。强化大局观念，增强奉献意识和使命感，切实围绕质监站的中心工作，多与业务科室进行沟通交流，及时发现和解决业务工作中存在的问题，进一步完善考核管理体系，抓好制度建设。整改时限：立即行动，短中期结合，力争早见成效。 3、谦虚谨慎，戒骄戒躁。坚持向群众学习，向实践学习，向同志们学习，不断提高自己的素质修养,强化组织观念和责任意识，大

有关会计财务信息与内部控制论文

有关会计财务信息与内部控制论文论企业内部控制与会计信息质量摘要：随着我国的不断发展，会计工作作为最经常使用的财务管理方法，被应用在各类企业当中，同时积极发挥着作用，为企业的运营和发展都有巨大的贡献。但是近几年不断出现因为会计信息质量过低而造成企业的运营和管理出现重大决策错误的事件，严重影响了企业的利益和未来发展，这一问题也引发了更多的重视。研究相关案例可以发现会计信息质量不高，主要都是因为企业没有实施有效的内部控制工作，因此会计信息质量无法得到保证。企业需要研究内部控制与会计信息质量的关系，通过实施内部控制的相关工作实现会计信息质量的提高。关键词：企业内部控制;会计信息质量;关系探究会计工作作为一个企业基础的工作，为企业的日常运营和相关决策提供帮助，是企业很多工作开展的基础。而会计信息作为会计工作开展的基础，会计信息是否具有真实性和有效性将会直接影响企业的各项工作，特别是当会计信息质量过低，脱离真实情况的时候，将会导致企业的运营和管理发展严重的错误。会计信息质量较低是各类企业都存在的一个问题，主要是因为企业缺乏针对会计工作的相应内部控制工作。企业需要对现有的会计信息质量不高的问题进行思考和研究，认真研究内部控制工作与会计信息质量的相关关系，并从其中的不足之处入手，积极完善内部控制工作来提高会计信息质量，做到不是影响企业的正常运营而是能够为企业的运营保驾护航。一、企业内部控制工作与会计信息质量现状一对会计工作的内部控制制度不完善在近几十年来我国经济迎来了巨大的发展，各类企业也逐渐兴起，积极为国家的建设发展做出贡献。会计工作从过去一直应用在各类企业的财务管理工作中，但是企业中的会计工作没有像企业发展那样快速，所以很多会计工作都不够完善。随着时间推移，企业对于会计工作的需求越来越大，所以需要对会计信息的质量进行提高。内部控制的应用开始对会计工作起到一定的制约作用。但是对于内部控制工作的重视程度不足，所以很多时候内部控制的相关制度不能够适应企业的会计工作，通常只是简单地对会计工作中经常出现问题的部分进行改正，但没有真正地去探究内部控制与会计信息质量的关系。内控制度的不完善导致会计工作的工作制度不完善也不能及时优化处理，会计工作的流程和工作方法无法得到有效引导和约束，会计人员的素质也无法得到保证，会计工作容易出现混乱而导致会计信息质量不高。二内部控制环境不适合内部控制工作

会计信息系统内部控制问题探究.doc

会计信息系统内部控制问题探究在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。以下是小编为您整理的会计信息系统内部控制问题探究，希望能提供帮助。随着信息产业的快速发展，实行ERP 系统管理的企业越来越多。ERP 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。一、会计信息系统内部控制存在的问题 (一)软件的兼容性不强，内部控制难度增大。

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求;有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 (二)数据的安全性差。目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库(如FOXPRO)。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 (三)系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的

内部控制对会计信息质量的影响分析

内部控制对会计信息质量的影响分析摘要：在一个企业或者公司里面，能不能由一个好的内部控制模式关系到这个企业能否有良好的发展。完善的内部控制会使企业的会计信息质量特别的高。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要改善公司的管理模式和审计制度。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改善内部控制方面来着手。关键词：内部控制；会计管理；会计信息；相互影响内部控制简单的来讲就是通过优化公司管理模式，健全管理制度，确保会计信息高质量所采取的一系列对企业内部的工作调整，改良，评价和监督等等措施。会计信息是从会计的角度来展示企业内部的具体经济状况的一种表现方式，具体包括财务状况，经营业绩，现金流动等项目，通过会计信息反应出来的具体情况让更多的有利用价值的信息被企业所采纳，尽早的发现其中的问题。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠，能够真正的体现出会计数据的真切价值来。但是在我国经济的发展过程中由于很多情况下会计信息缺乏真实性导致发生了很多经济问题，如社会交易的费用太高，企业筹资太过困难，国有资产流失等等。由于国有企业是我国经济体系的主

导，所以会计信息是否真实可靠对于我国经济发展至关重要。因此我们要从内部控制处着手分析如何提高会计信息的质量。一、内部控制所产生的影响和存在的缺陷内部控制对于会计信息存在正相关关系，完善的内部控制会提高会计信息的真实性，提高会计信息的质量。反过来说，有缺陷有漏洞的内部控制会严重的降低会计信息的质量。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要提高会计信息的质量，让一个高质量的会计数据信息带给整个社会的更大进步。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改进内部控制方面来着手。经过调查研究显示，很多企业出现会计信息失真的现象，纠其原因都是由于企业的内部管理存在着种种缺陷才造成了会计信息的不准确。（一）内部控制的环境影响一个企业通过掌控会计信息可以了解过去发生的经济活动，掌控当前的经济活动，预测未来的经济活动。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠。在内部控制对会计信息产生影响的众多因素中，最先产生影响的就是内部控制的环境。内部控制的环境主要包括企业的管理模式和结构，管理人员的素质，监督制度，忠诚度和企业的文化理念等等，最常见的问题是由于企业管

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义：会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史：我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革命。 3.会计信息系统的特征：利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义：大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防

存在问题及整改措施

功能科开展绿色通道存在的问题及整改措施随着社会的不断发展和进步，急危重症绿色通道的发展水平已成为社会基础保障职能非常重要的内容，而且已成为衡量当代城市公共卫生体系建设不可缺少的重要部分，也是一个医院综合实力的象征。提高急诊创伤、急诊分娩、急性心肌梗塞等病人的抢救成功率，防止和减少医疗纠纷，加强医院手术相关科室危急重症绿色通道建设，对于我院来说是非常重要的。急危重症绿色通道是指医院内部专门为危急重症患者提供的一套完整快速高效的服务系统，具体包括急诊患者的预检室、抢救室、手术室、重症监护室、药房、血库、化验检查和影像检查等。由于生命的抢救必须室争分夺秒的，因此通道的建设和管理必须保证快捷、畅通无阻、无障碍，其目的是为急危重症患者赢得专科治疗的宝贵时间，有效降低医院就医死亡率，充分体现当代医院“一切以患者为中心” ，“仁心仁术、至诚至善”的人文关怀理念。根据我科室情况建立急危重症病人绿色通道管理，现在汇报近 3 年来我科执行情况：时间急诊创伤急诊分娩急性心肌梗塞2013 年734826 2014 年522626 2015 年29318 一、近 3 年来开展绿色通道存在问题： 1．是对急危重症绿色通道认识不足。本科室医务人员年轻化，急救技能仍欠缺：急诊超声检查医护人员不仅要有扎实的医学理论知识，更要有过硬的超声专业技术，对于抢救流程要熟练掌握，确保患者检查、诊治、抢救措施的持续性，但现在我科室医护队伍逐渐年轻化，临床经验应急能力明显不足，同时个别医护人员未认识到重点疾病急救流程的重要性。

2．沟通能力差，应急能力不足：随着人们法律意识的提高，患者的维权意识也逐渐增强，功能科是医院的前沿阵地，急危重病人多，这就需要医护人员具有应对急危重患者各项能力，保证超声检查工作的质量，最为重要的是认识到疾病的危害性，要及时、随时与患者或家属充分告知、多以临床医师联系。 3、科室内部沟通不畅，至使患者检查等候时间延长。今年我科室就出现了一例典型的病例：患者女 29 岁 2015 年 2 月 19 日来我科做彩超室（二）检查，由于有疑难问题转到彩超室（一）再次检查当时没有任何告知此患者病情严重，让患者等候时间30 分钟以上，到检查完后，才知病情严重，立即建立危急值报告，才使患者立即做手术。这次造成重大损失： 1、胎儿死亡。 2、孕妇子宫破裂。 3、子宫破裂及右侧输尿管，致再次手术。4、引发医疗纠纷，我院赔偿51500 元。通过这次事故我科室对急危重症绿色通道有很大认识。二、持续整改措施： 1、加强医务人员对急危重症绿色通道规范化培训、提高医护人员业务素质，超声检查技能是理论与实践的紧密结合，对年轻的医务人员要给予全面的定向培训，制定相应的培训计划并落实到位，培训的内容要有针对性、实用性，做到理论与实践相结合，提高抢救危重病人的能力。 2、接到各科室电话，有急危重症病人要转运到我科检查的患者，要做到优先检查，确保绿色通道的畅通。 3、加强科室内部的沟通：在遇到疑难问题时通知会珍医师到现场检查，不要在转移患者再次检查。

内部控制与会计信息质量

内部控制与会计信息质量 ” 摘要：内部控制是否完善，对于防范会计信息失真具有重要意义。我国目前会计信息失真严重，与我国内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量，减少会计信息失真，应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度。关键词：内部控制；会计信息失真；控制环境；公司治理一、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。在现代制度下，所有权与经营权高度分离，资财提供者往往不亲自参与对的管理，而是将交托给专门的经理人员经营管理。这样，经理人员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责，如果披露虚假会计信息，管理当局应当承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三者——注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要，更主要是管理当局受托责任本身的需要。因此，合理地保证会计信息真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。二、内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素而的控制环境则是影响会计信息质量的首要因素。控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理哲学和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。管理当局的诚实性和管理哲学，是充分的公允披露、防止敌意隐藏不利消息或

企业信息化内部控制

企业内部控制——信息系统18．1信息系统管理授权审批制度

18．2信息系统开发、变更与维护管理制度

18．3信息系统访问安全管理制度

4．重要级，部门主管级别可以阅读、使用。 5．普通级，普通员工可以阅读、使用。第5条信息部根据员工的职级与权限编发账号，员工每人对应着唯一的账号，只允许使用自己的账号，禁止使用他人账号，否则造成的后果由使用者和账号泄露者共同承担。第6条企业员工越级使用企业的信息系统，必须经过上级领导授权，以授权书为准，否则视为非法使用，按企业的相关制度进行处理。第7条账号申请程序。 1．使用部门提出使用企业信息系统申请。 2．信息部门出具申请分析报告。 3．运营总监审核。 4．总裁审批。 5．信息部编发账号。第8条信息系统中的超级账户，必须有总裁签名的授权书，否则不得编发账户。第9条企业人员离职、调动时，信息部人员要及时对其账号进行撤销或修改。第3章操作人员规范第10条未经培训的操作人员禁止使用信息系统。第11条企业信息系统中的软件升级、杀毒、安装等由信息部统一操作，禁止用户部门的操作人员擅自进行系统软件的删除、升级、杀毒、改变或卸载系统软件版本等。第12条信息部工作人员在信息系统中设置的安全参数与软件系统环境配置等，禁止用户部门的操作人员修改。第13条操作人员离开工作现场时，要锁定或退出已经运行的程序，防止他人利用自身账号操作，否则造成的后果由当事人自己承担。第14条更换操作人员或密码泄露后，用户必须及时修改密码。第15条企业信息系统中的信息、数据为企业资产，禁止未经授权的操作人员使用存储介质存储。第4章信息部人员确保安全的规范第16条信息部指定人员定期审阅信息系统中的账号，避免授权不当或存在非授权账号。第17条信息部指定人员监测各账号使用信息系统的情况，发现异常上报信息部经理。第18条信息系统管理员加强对防火墙、路由器等网络安全方面的管理，防范外网对信息系统造成损害。

存在问题及整改措施

存在问题及整改措施篇一一、存在的问题与不足 1、坚持学习的恒心和毅力不足。行政工作是我负责的主要工作，这项工作对思想理论修养要求较高，只有坚持不断学习，才能做出具有较高思想理论水平的工作。由于办公室人员较少，日常的工作量较大，有一种疲于应付的感觉，坚持学习的恒心和毅力逐渐放松。尽管自己在工作中一直求新、求变、求活，但总有一种知识面窄、办法少的感觉，认真分析起来，也是由于自己学习抓得不紧不实的缘故。 2、深入实际不够，解决实际问题少。自己除了对日常工作进行监督检查外，工作的大部分时间都是在办公室里，深入基层的时间少，特别是对一线服务研究的少。质量监督的工作重心是现场监督、技术服务，虽然自己有时也协调办理了一些工作，但就事论事的情况多，认真研究，深入解决关键问题少，对一些影响工作顺利运行的问题没有及时发现和解决。

3、工作有时心浮气躁，急于求成。对事物内在规律把握得还不好，处理问题有时考虑得还不够周到。有时发现问题对同志态度不够冷静，不留情面，工作方法简单，不大在意同志们的感受，给人一种过于生硬的感觉。二、整改措施 1、加强学习，提高理论修养。首先，要持之以恒、坚持不懈地抓好学习。学理论，要抓住实质，在提高理论素养上下工夫，加深对建设有中国特色社会主义及“科学发展观”重要思想的理解。学管理，要在现代化管理知识方面下工夫，解放思想，与时俱进，使自己能够适应形势发展的需要。学业务，在专业知识方面下工夫，努力提高自己的服务能力和服务水平。进一步提高认识，从我做起，从现在做起，从一切能够做的事情做起，切实通过活动使自己思想能有大的提高，作风能有大的转变。自觉遵守各项规章制度，规范自己的行为。向先进典型和先模人物看齐“创先争优”。学习的内容要广泛，进一步加强对“科学发展观”重要思想的学习，特别是从宏观上把握精神实质。整改时限从现在开始，立即行动，尽快落实，长期坚持，不懈努力。

论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版

论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

论电算化会计信息系统的内部控制框架作者：来源：会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。

会计信息化对企业内部控制的影响

会计信息化对企业内部控制的影响 (1) 2014-08-02 11:11:28 作者：来源：互联网文字大小：【大】【中】【小】简介：【摘要】随着计算机技术和互联网技术的发展，传统的内部控制无法适应会计信息化要求，会计信息化日渐成为企业运营中不可缺少的部分。因此我国现阶段企业的内部控制和会计信息化进行讨论是很重要的。企业内部控 ... 定制论文发表论文【摘要】随着计算机技术和互联网技术的发展，传统的内部控制无法适应会计信息化要求，会计信息化日渐成为企业运营中不可缺少的部分。因此我国现阶段企业的内部控制和会计信息化进行讨论是很重要的。企业内部控制在很多方面受到会计信息化的影响，尤其是企业内部控制存在诸多不确定性因素的时候，可以从完善内部控制制度，优化内部控制环境，强化监督检查等方面强化企业内部控制。【关键词】会计信息化；企业；内部控制会计信息化是会计电算化发展到新阶段的产物，是从会计电算化和会计信息系统的相关概念中衍生而来。当今社会对会计管理信息化的要求不但是建立新型的会计信息系统，还要健全会计信息系统的内部控制。企业的内部控制是指一个企业的所有员工和管理层为了达到既定的经营目标，保证资产的安全完整和会计信息资料的准确可靠，而在企业内部建立的调整、约束和控制的相关方法以及措施的概括，会计信息化对企业的内部控制产生影响是必然，因此要妥善应对才能在享受信息化的同时避免其带来的风险。 1.会计信息化对企业内部控制的影响企业内部控制目标是保护企业资产安全，财务报告和会计信息真实完整。在过去传统的环境下，企业内部控制由人工完成，在计算机条件下，充分利用计算机、网络与通信等媒介对会计信息进行输出和处理，改变内部控制的方法、范围、内容等，这给内部控制带来了机遇和挑战。 1.1会计信息化对企业内部控制有利影响会计信息化可以提高内部控制的及时性，可以在财会业务处理过程中和处理后进行控制，不必按照传统模式进行控制，大大增加了内部控制的时效性。其次，在信息化条件下，内部控制的方式多元化使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，也可以通过计算机操作来进行，这些新手段的应用使得内部控制不需要要到现场检查和账簿查询的方式来进行，使控制方式和手段多元化，另外在会计信息化条件下，内部控制不必通过手工进行计算，很大程度上节省了时间和人工成本，降低了内部控制的成本。 1.2会计信息化对企业内部控制的挑战信息化使内部控制从单一的对人的控制变为对人和计算机的控制，控制对象的变化增加内部控制的风险。其次，信息化条件下，内部控制除了通过对账、核查凭证等方式来进行，还必须对财务软件中数据的输入和安全性等进行控制，另外内部控制不再只是局限于企业内部，拓展到对企业财务状况产生影响的外部环境，从而使得控制环境变得复杂。过去企业内部控制很大程度上是依靠财务、审计部门等职能部门来做，会计信息化对内部控制很难起到比较大

个人存在的不足及改进措施

个人存在的不足及改进措施在工作中，对自身存在的问题做深刻的反思，查找出现问题的根源，并将原因分析透彻，制定出详实的可操作的整改措施。下面是整理个人存在的不足及改进措施的范文，欢迎阅读! 个人存在的不足及改进措施篇一一，工作中的不足： 1.在工作中只是注重自己业务能力的提高。在平时的工作中，只是想着要尽快提高自己的业务能力。只是想着一门心思的学业务。忽视了与公司内?a href='https://www.sodocs.net/doc/7d12833169.html,/yangsheng/kesou/' target='_blank'> ?/p>2.在工作中没有很好的讲究方式方法。在平时的工作中，包括在与客户谈判、聊天时候，只是想着要将工作尽快、顺利的完成。没有考虑，在工作中也要讲究方式方法，做事情，不能偏激，不能只是一味的盯着工作，这样做会事与原违。不能不讲究方法、讲究策略。二，需要改进的地方对于自己存在的以上两点问题，结合自身的实际情况，以及对今后工作中需要注意的问题。通过认真的思考，制定了以下整改措施：

1.不能只是注重自己业务能力的提高。在工作中，不能只是注重提高自己的业务能力。我们整个公司就是一个团队，公司的销售额不单单需要我们一线业务员，还要各部门的互相配合来创造，因此在工作和生活中还要与公司同事多接触、多沟通，尽快消除部门同事的隔阂，要对他们有深入的了解。从而使得有时在工作中产生的被动情况变为主动情况。 2.在工作中要讲究方式方法。首先，在平时的工作中，特别是在与客户交流，不能偏激。一定要讲究方法和策略。一定要明确自己每次拜访客户的目的，拜访客户前要准备要自己所需要的资料跟拜访客户的主题;其次，在工作中会多向前辈们讨教成功的经验，并且把合适自己的方式方法运用到自己的工作中去。要对于公司工作： 1.公司应该重视培训，特别是中层领导的各方面能力，员工培训是培育和形成共同的价值观、增强凝聚力的关键性工作。一个企业人才队伍建设一般有两种：一种是靠引进，另一种就是靠自己培养。 1、员工培训是培育和形成共同的价值观、增强凝聚力的关键性工作。 2.公司应该以多种方式激励我们员工，培训其实就是激励我们的方法之一，不能让员工有既来之则安之的心态，要让员工有付出有收获，当然根据马斯洛需求层次论来讲，我们不仅仅需要的是基本的物质与生理需求，在一个公司还应该要得到归属尊重等需求，这个正是公司要向我们员工所付出的，在公司的战略方向战略规划中也应该所提及的。

内部控制制度与会计信息的关系分析

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/7d12833169.html, 内部控制制度与会计信息的关系分析作者：蒋涌陈小雪来源：《中国经贸》2010年第04期摘要：企业面临的环境可以分为外部环境与内部环境，通过企业自身努力来改变外部环境非常困难，且需要长期努力才能看到效果，但内部环境则是企业可以控制和改善的，因此对于企业自身发展显得尤为重要。与内控制度相联系的是会计信息质量，内控制度直接影响会计信息质量，而会计信息质量也会反映内控制度的有效性，二者的关系使得许多企业越来越重视内部控制，以达到保证会计信息有效性，防止会计信息失真的目的。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。因此，从内控制度与会计信息质量的目标一致性出发，要求企业完善公司治理，建立和实施健全有效的内部控制制度，对企业的健康发展有着举足轻重的作用。关键词：内部控制制度；会计信息；关系一、企业内部控制与会计信息具有的共同理论基础，都是在委托代理理论、系统论，信息论三大理论的基础上建立起来的 1内部控制和会计信息在一定程度上都是为了解决代理问题，降低代理成本现代企业制度下的委托代理问题的解决首先在于监督机制的建立。而内部控制就是是为了达到监督目标的一个过程，组织内的所有相关者对内部控制都有相应的责任，而职业经理人更是需要内部控制以保证所提供信息的真实性和公允性。概括起来，内部控制包括两个层次，一个层次是对公司内部的委托代理关系所实施的监督，即管理者对生产经营过程的控制，另一层次是基于外部利益关系人和管理者之间的委托代理关系而进行的监督，即所有者、债权人等外部利益关系人对管理者实施的控制。 2内部控制系统和会计信息系统都是企业这个大系统中不可缺少的小系统系统是为实现某种目的而由各种事物相互联系构成的一个复杂的对象的总称，其处于一定的相互关系中并与环境发生联系。基于系统观点，可以把现代企业看成是一个相互联系相互依存的若干个要素组成的系统。内部控制则可以看作是企业这个大系统中的一个子系统，在生产经营等各个环节中都会发挥重要作用。组成内部控制的各要素相互联系不可分割，而这些要素组成的整体发挥着每个要素单独所不具备的功能。 3内部控制制度和会计信息系统都是对信息的处理过程

信息化对于企业内控与风险管理的作用

信息化对于企业内控与风险管理的作用企业的日常运行是基于由一套套制度和流程所构成的管理体系展开的。因此，内控和风险管理所要控制的对象是企业现有的管理体系。但是，当企业规模达到一定程度时，离开IT技术的支持，要真正搞清楚自已的管理体系却并不容易。 IT 技术对于企业有效进行“管理体系梳理”的价值设想一下，如果在某企业内随便找一个员工，问他是否知道在其职责范围内的某件事应该如何操作，他可能随口就可以说出个一、二、三来。但是，如果我们再追问一句，“你是否确认这样做一定满足了企业的各种管理要求，包括ISO9001、六西格玛、精益化管理、平衡计分卡、HSE、风险控制以及公司有史以来颁发的所有规章制度？”，绝大部分情况下这个员工是不敢确认的。类似上述情况还可以举出很多事例，我们将此称为“管理体系孤岛”的现象。一个企业在发展过程中往往会不断地引入并应用各种先进的管理理念和方法，这些理念和方法的引进一般都以项目实施的形式展开，并随着项目的结束给企业留下一套套的管理制度和流程。由于这些制度和流程之间并没有进行过有效的整合，从而造成各体系之间存在相互脱节甚至相互冲突的情况，这种现象给企业造成的直接问题就是各种管理要求不能被真正全面地执行。

总之，不管引入并建立了多少种管理理念，企业都必须将他们整合成一套制度和流程，而企业的员工只要严格按照这套制度和流程中所规定的要求开展工作即可以满足所有管理体系的要求。本来，企业制定各种各样的规章制度、流程手册、程序文件、工作指南就是为了明确和规范做事的方法，但纷繁复杂的“管理体系孤岛”最后却反而让具体的执行者搞不清方向了。如果连应该怎样做都讲不清楚又怎么能指望员工认真全面地执行呢？如果连被执行的管理体系究竟是什么都搞不清楚，那就更谈不上真正意义上的内控和风险管理了。解决之道是企业可以供助于IT技术建立统一的信息化的制度和流程管理平台。所有的制度和流程都必须在此平台上进行建立、修改和发布。企业所有的制度文件、流程手册、岗位职责也必须通过这个平台自动生成。这样可以借助IT技术有效地避免不同管理体系之间的不协调和冲突，并实现管理体系的整合。事实上，没有信息化管理平台加以支撑，全凭人工管理来实现上述所谓的管理理念是非常困难的。信息化技术的优势就是可以通过功能、权限和工作流的设置来固化流程管理本身的各种制度和流程，并且可以大大提高管理体系整合的效率和精确程度。另外，信息化技术还能使相关人员方便高效地进行流程的设计、更改和查询。西门子、中石油等公司就建立了这样的信息化管理平台并取得了不错的成效。过去几年，众多企业都实施了全面预算管理、项目管理、合同管理、招投标管理、资产管理等信息

会计信息系统内部控制研究

摘要：会计信息系统内部控制是企业管理的重要内容，关系到财产的安全完整、财务信息的合法性和可靠性。本文从网络环境的需要入手，分析了会计信息系统在内部控制上存在的主要问题，指出加强电算化内部控制建设的重要性，并从全面提高从业人员素质、设计完整的内部控制制度两方面入手完善内部控制，使内部制度的制定和运行保持一贯性。并保证其得以有效的贯彻和执行，提高企业的竞争力和经济效益。关键词：会计信息系统；内部控制；ERP；网络随着信息产业的快速发展，实行ERP系统管理的企业越来越多。ERP管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。一、会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求；有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。（二）数据的安全性差目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如FOXPRO）。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。（三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的计算机知识较少，只能按照电算化上岗培训的内容进行一般的计算机操作，一旦操作程序有误，不能及时正确更正。财会人员无法完成日常维护、管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，而懂的计算机的人员有不懂得会计。在会计信息系统控制中急需既懂会计又懂计算机的复合型人才。会计信息系统内部控制研究文／张琛（四）比手工会计更容易发生作弊现象手工条件下的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，我们无论以何种方式修改都会留下痕迹。而计算机信息系统下企业财务会计是采用电磁介质作为数据的载体，会计数据以肉眼无法识别的型式存储在磁盘上，这就使会计人员丧失了对数据的控制力。在这种情况下，如果不对计算机系统实施特殊的内部控制，会计资料的可靠性就无从谈起。二、企业如何在计算机信息系统下建立财务会计内部控制制度从上述几个方面看，在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下三个方面着手建立企业财务会计的内部控制制度。（一）全面提高从业人员素质再先进的设备也要人来使用，因此全面提高企业人员素质是首要解决的问题。解决的方法有很多。最快最简单的办法是大量解聘老员工，招聘新员工，但此办法在大部分企业行不通。我认为比较好的办法是,首先使老职工改变其长久时间内留下的历史观念，接受新鲜事物的诞生和发展，其次招聘一些符合需要的新员工，从而带动老员工学习新的技能，再加上企业自己对员工培训，不断提高企业员工综合能力。（二）设计一套完整的内部控制制度一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。 1、一般控制由下面几个方面组成：（1）组织和管理上的控制企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。（2）开发上的控制有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管（下转第61页）

作风整顿个人存在问题及整改措施

作风整顿个人存在问题及整改措施开展机关思想作风整顿活动以来，本人按照办公室的总体部署，对自己的思想、学习、工作等方面存在的突出问题进行深刻的剖析，找出问题的根源，认真吸取教训，明确努力的方向，以达到自我教育、自我提高、自我完善、修正缺点的目的。现将剖析的主要情况报告如下：一、存在的主要问题和不足到办公室工作以来，在领导和同事的指导帮助下，自身素质得到提高，认真地完成各项工作和任务，但与老同志相比、与办公室要求的独挡一面相比，还有较大的差距。一是思想解放的力度还不够大。工作争强当先的意识不强，与时俱进、开拓创新、更新观念、大胆工作的思想树立得不牢固，工作中没有新的亮点。工作中习惯用老办法、老经验处理问题，不能勇于打破老框框、老套路，工作缺乏主动性和创造性；开拓创新的精神不强，有很多的工作都是想做又不敢做，畏畏缩缩，缺乏果断和胆量，认为自己工作能力弱，工作难度大，以致曾出现畏难情绪，过于依赖科长和主任，因此，工作上没有大的起色。二是学习积极性不足。在日常工作中总是有意无意地放松了自我学习，对学习“走过场”，流于形式，学习的自觉性、主动性不强；学习中满足于“蜻蜒点水”，对有关政策、法规掌握不是十分全面，遇上处理具体事情，往往是凭主观臆断和经验去分析情况、处理问题；在理论学习上搞实用主义，与工作有关的就学一点，与工作联系不紧的就不去学或者很少涉猎，只是为了学习而学习，使学习变得形式化、教条化。由于理论功底不够深，知识掌握不够全面，了解大局不深不透，不能完全适应新形势发展的需要，贯彻落实工作任务上存在走样、偏差现象。三是工作作风松懈、不够严谨。表现在：在工作标准上不够严格，不能从尽善尽美、时时处处争一流的标准上去把握，离办公室要求的“一点不差，差一点不行”的要求还有一定差距，文字校对工作中，有时出现错漏字现象，在卫生清扫方面有时不及时、不彻底；对待工作不够主动、积极，往往是领导安排什么就干什么，只满足于完成领导交给的

应用文-会计信息化环境下的企业内部控制调查与分析

会计信息化环境下的企业内部控制调查与分析 '内部控制是以一定的内部控制为条件发生作用的，内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。正如COSO 对界定内部控制概念时所说，内部控制环境是构建内部控制其他要素的基础，如果基础存在极大的缺陷，其他要素即便是构建得再完美，内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技术广泛深入的给企业内部控制带来了新的挑战，信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中，借助于信息技术来完善内部控制措施，提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。反之，企业如果对会计信息化环境下的内部控制问题处理不当，则会给企业带来很大的隐患。许多专家和学者已经就会计信息化环境下的内部控制问题进行了广泛深入的探讨，笔者通过问卷的形式，对江苏南通、苏州、徐州、扬州等地区不同行业的57家上市公司或大中型企业进行调查，分析会计信息化环境下，我国企业内部控制的实际状况。一、会计信息化基本情况分析会计信息化基本情况主要包括企业财务部门所使用软件的品牌、取得方式、应用范围、售后服务以及人机并行时间、其他业务信息化的程度、ERP应用状况等。调查结果表明：（一）会计软件取得方式。会计软件是一种特殊商品，《会计电算化办法》第六条明确规定，商品化会计软件必须通过省以上部门的评审。之所以这样要求，其目的之一就是规范企业的会计核算，为企业内部控制提供基本保障。从实际调查结果来看，企业在这方面执行得较好，接受调查的57家企业所使用的会计软件全部是以购入方式取得的经过省以上财政部门评审的商品化会计软件。其中，90%选用的是国产软件，尤以用友、金碟软件居多；除了合资企业或外商独资企业外，较少企业选用国外会计软件。（二）会计软件使用范围。目前，企业对会计软件应用最多的模块是会计核算、报表生成模块，应用较少的是成本核算、纳税申报等模块。形成这种状况的原因很多，笔者分析，是因为前者规范性强，有利于企业内部控制制度的实施，能够大大减轻会计人员的工作量；而后者在业务处理上不是很规范，企业应用的难度较大。（三）会计软件使用时间。受调查的57家企业使用会计软件的时间普遍不长，说明我国企业会计信息化整体起步较晚。企业使用会计软件后，需人机并行时间三个月以上时间，并且取得相一致的结果，才能考虑以电子计算机替代手工记账，否则会给企业内部控制埋下隐患。（四）对会计软件的总体评价。企业对会计软件的总体评价较好，对会计软件中设计的有关内部控制措施基本满意，但部分企业对软件经销单位的售后服务不太满意。笔者通过对扬州地区用友、金蝶两家软件经销单位的实地调查发现，扬州地区的用友软件用户有1000多家，金蝶软件用户有500多家，而专职售后服务人员较少，基本上都是兼职，因而难以满足用户的需求。（五）企业管理信息化程度。笔者所调查的企业虽然都是大中型企业，但其管理的信息化程度并不高，基本上还处于会计核算信息化阶段。其他业务部门很少采用信息化管理，与会计部门之间几乎没有数据传递。只有少数企业在由核算型会计软件向管理型软件或ERP系统方面转变，但使用效果不是很好。从内部控制的角度看，企业会计信息化环境下的内部控制还处于初级的人机共同控制阶段。二、会计信息化环境下的内部控制现状调查内容

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

工作中存在的问题及整改措施

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会计信息系统内部控制问题探究.doc

内部控制对会计信息质量的影响分析

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内部控制与会计信息质量

企业信息化内部控制

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论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版

会计信息化对企业内部控制的影响

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最新工作中存在的不足及改进措施

会计信息系统内部控制研究

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