浅析会计信息系统的内部控制
浅析会计信息系统的内部控制
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【摘要】该文在介绍会计信息系统内部控制的目的以及会计信息系统对内部控制的要求的基础上，探讨了如何构建具有良好绩效的会计信息系统内部控制体系。从优化内部控制环境、进行全面的风险评估、建立畅通的信息沟通渠道和加强企业的内部监督等四个方面进行了简要阐述。
【关键词】会计信息系统内部控制构建
会计的发展决定于客观经济环境的变化和信息使用者需求的变化，作为会计信息系统重要组成部分的内部控制系统当然也要迎接并适应经济和技术的变革而不断完善。随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会计领域的广泛运用，极大地改变了会计所处的外部环境，使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来，提高了会计信息的及时性、准确性、全面性。但同时也给会计工作带来了许多新的问题，对企业的内部控制造成了极大的冲击。传统企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，建立一整套适合计算机会计信息系统的内部控制制度就显得尤为重要。在新环境下，如何利用信息技术来构建与完善内部控制系统是本文拟进行探讨的问题。
一、会计信息系统内部控制的目的
内部控制在每个企业管理工作中处于十分重要的地位。如果内部控制良好，就可使生产经营活动有秩序、高效率地进行，实现其既定的经营管理目标；反之，则会使整个企业管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失，这样的计算机环境就不能被认为是处于安全性和可靠性之中。会计信息系统内部控制的目的具体地说有以下几个方面:
1.保证会计信息的准确、完整和可靠
会计信息是反映企业经济活动状况的经过加工的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠，这不仅为企业外部的有关部门所需要，如上级主管部门、国家税收部门、企业的投资单位等，而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。
2.有效地考核、评价各部门的工作业绩
在一个企业内部制定必要的控制制度，明确职责分工，一方面有利于该部门或企业各项方针政策的贯彻执行，另一方面也为考核和评价各部门、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。这不仅有利于进一步调动各方面的积极性，做到奖罚电算化会计信息系统内部控制的研究分明，而且也为主管人员及时调整和改进各项工作提供了依据。
3.促进经济效益的提高
根据企业总体目标建立的包括组织结构、方法程序和内部审计在内的内部控制，其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化，改善经营管理，提高经济效益。
4.保证单位内财务活动的合法性
任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证企业财务活动的合法性，减少或杜绝企业内部各种有意无意的违法违规操
作。
二、会计信息系统对内部控制的要求
反映和控制是会计的两大基本职能。以网络经济为核心的新经济的迅猛发展，对会计信息化的内部控制提出了许多新要求。
1.内部控制设计应具有集成性
会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结。绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势。与之相对应，内部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理软件中的模块都是针对部门级的应用而设计的，系统与系统之间、部门与部门之间信息流通不畅。流程控制型企业管理软件把企业作为一个整体，强调财务系统、购销系统、制造系统、人力资源系统以及决策支持系统的整体应用，这些系统之间采用整合式设计，数据共享，从而实现资金流、物流和信息流统一。
2.内部控制制度应有柔性
在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应随着企业内外环境的变化而变化，即符合权变原则。在设计内部控制系统时，要考虑：①软件和技术的结合：计算机信息处理的集中性、自动性，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。手工会计要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。而现代信息技术给企业的内部控制赋予了新的内涵，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制。②公司环境：特殊的公司环境因素决定了应采用什么样的控制系统，同时也决定了什么才是有效的。这些因素包括公司的地理位置分布、管理层的稳定性、公司规模和结构，以及生产部门与职能部门的关系等。③公司总体管理控制系统的结构和管理哲学：总体的控制系统和管理哲学一般会限制控制系统的选择。
3.内部控制应将安全性放在优先地位
信息系统的网络化面临的最突出问题就是安全问题。首先，互联网所使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易被拦截、窃取、身份假冒。其次，网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及许多电子单据、电子货币等，也是很容易受到不法攻击的地方。再次，会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此对于企业来说，内部控制极为重要。
4.网络在财务中的进一步应用给内部控制增加了新的内容。
网络技术无疑是目前IT发展的方向，会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是IT在财务软件中的应用对会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成会计信息系统内部控制的新内容，如数据通讯控制、网络安全控制等。同时由于网络环境的开放性和动态性，给会计信息系统内部控制带来了许多新问题，如会计信息通过网络通讯传输，有可能被非法拦
截、窃取甚至篡改；网络信息有可能遭受病毒入侵或黑客攻击等。这些都加剧了网络会计信息失真的风险，从而加大了内部控制的难度。
三、会计信息系统内部控制的构建
企业经营失败、会计信息失真在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。严格的内部控制制度是会计信息系统中信息真实可靠的保证，严格的内部控制制度有助于防止违法行为的发生。强化内部控制管理，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。那么，构建具有良好绩效的会计信息系统内部控制体系可以从以下几个方面入手：
1.优化内部控制环境，建立健全内部控制体系
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。计算机等信息技术的引进，使我们要在以往内部控制形式上注入新的特色。企业为了适应控制环境的变化，需要从一个新的角度来看待信息技术，要重视公司进行网络化管理的整体能力，而不是简单的建立诸如储存系统、存货控制系统等几个孤立的信息系统。首先要加强系统的组织控制，合理确定权责关系组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。其次要调整内部控制方式，重新界定内部控制中的内在关系。最后要关注员工的培养和教育，创造内部控制良好氛围。
2.进行全面的风险评估，利用信息技术进行风险控制
每个企业都面临着来自内部和外部的不同的风险，风险评估就是分析和辨认实现企业所定目标时可能发生的风险并适时加以处理。企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。信息技术手段的不断应用，在给企业带来风险的同时也带来了控制风险的机会和工具。
3.建立畅通的信息沟通渠道，提离内部控制效果
企业在其经营与控制的过程中，需要按某种形式辨识并取得来自企业内部及外部的信息，并在组织内部进行沟通，以使员工清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。与现代信息技术相结合的会计信息系统具有开放化、实时化、电子化的技术特点，在内部控制系统中呈现出新的特点并发挥出新的作用。因此要建立良好的管理信息系统并保障信息传递渠道的畅通。
4.加强企业的内部监督，促进内部控制制度不断完善
随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。这就要求内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈，实现与行政管理交叉控制。首先内部控制监督机构必须在形式上和实质上保持独立。其次稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序。最后内部控制监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。
人类将跨进信息时代，面临现代信息技术带来前所未有的冲击和压力，内部控制唯有及
时有效的引入和利用信息技术，不断地进行改革与创新，逐步丰富和完善起来，才能在未来的会计信息系统中更好的发挥作用。会计信息系统下的内部控制，必将经历一个从形式到内容逐步发展和完善的过程.经过变革和创新的内部控制对市场所起的财务信息传递，帮助信息使用者进行决策和促进社会资源的有效配置的作用，仍将是独特的和不可替代的。
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有关会计财务信息与内部控制论文 论企业内部控制与会计信息质量 摘要：随着我国的不断发展，会计工作作为最经常使用的财务管理方法，被应用在各 类企业当中，同时积极发挥着作用，为企业的运营和发展都有巨大的贡献。但是近几年不 断出现因为会计信息质量过低而造成企业的运营和管理出现重大决策错误的事件，严重影 响了企业的利益和未来发展，这一问题也引发了更多的重视。研究相关案例可以发现会计 信息质量不高，主要都是因为企业没有实施有效的内部控制工作，因此会计信息质量无法 得到保证。企业需要研究内部控制与会计信息质量的关系，通过实施内部控制的相关工作 实现会计信息质量的提高。 关键词：企业内部控制;会计信息质量;关系探究 会计工作作为一个企业基础的工作，为企业的日常运营和相关决策提供帮助，是企业 很多工作开展的基础。而会计信息作为会计工作开展的基础，会计信息是否具有真实性和 有效性将会直接影响企业的各项工作，特别是当会计信息质量过低，脱离真实情况的时候，将会导致企业的运营和管理发展严重的错误。会计信息质量较低是各类企业都存在的一个 问题，主要是因为企业缺乏针对会计工作的相应内部控制工作。企业需要对现有的会计信 息质量不高的问题进行思考和研究，认真研究内部控制工作与会计信息质量的相关关系， 并从其中的不足之处入手，积极完善内部控制工作来提高会计信息质量，做到不是影响企 业的正常运营而是能够为企业的运营保驾护航。 一、企业内部控制工作与会计信息质量现状 一对会计工作的内部控制制度不完善 在近几十年来我国经济迎来了巨大的发展，各类企业也逐渐兴起，积极为国家的建设 发展做出贡献。会计工作从过去一直应用在各类企业的财务管理工作中，但是企业中的会 计工作没有像企业发展那样快速，所以很多会计工作都不够完善。随着时间推移，企业对 于会计工作的需求越来越大，所以需要对会计信息的质量进行提高。内部控制的应用开始 对会计工作起到一定的制约作用。但是对于内部控制工作的重视程度不足，所以很多时候 内部控制的相关制度不能够适应企业的会计工作，通常只是简单地对会计工作中经常出现 问题的部分进行改正，但没有真正地去探究内部控制与会计信息质量的关系。内控制度的 不完善导致会计工作的工作制度不完善也不能及时优化处理，会计工作的流程和工作方法 无法得到有效引导和约束，会计人员的素质也无法得到保证，会计工作容易出现混乱而导 致会计信息质量不高。 二内部控制环境不适合内部控制工作
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浅析会计电算化系统部控制毕业论文 目录 引言 (1) 1.会计电算化条件下部控制的现存问题 (2) 1.1会计电算化条件下部控制的现状 (2) 1.2会计人员一身多职现象严重，安全意识淡漠 (2) 1.3原始凭证数字化，易于伪造 (2) 1.4部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 (2) 1.5数据的安全性、性差 (2) 1.6建立会计电算化部控制的必要性 (3) 2.会计电算化对部控制的影响 (4) 2.1部控制形势的变化 (4) 2.2部控制制度容的变化 (4) 2.3部稽核机制发生变化 (5) 2.4部控制的重点发生了变化 (5) 2.5部控制的手段和技术发生了变化 (5) 2.6会计信息存储介质、存储方式的改变 (5) 3.电算化系统的部控制 (6) 3.1制度控制 (6) 3.2程序控制程序 (6) 4.加强电算化系统的部控制制度建设的其他建议 (7)
4.1明确职责分工，加强组织控制 (7) 4.2加强部审计 (7) 4.3建立健全人才培训制度，提高会计人员素质 (8) 4.4严格对机构和人员的管理与控制 (8) 4.5建立全面、规的会计基础管理制度 (8) 结束语 (9) 参考文献 (10) 致谢 (11)
引言 部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体。可以说，单位实现会计电算化后，管理部门越来越器重会计电算化系统产生的信息，这些信息的正确性和可靠性依赖于部控制功能的强弱，而且随着会计电算化信息系统的资源日益增多，没有强有力的部控制，这些资源就可能得不到有效的运用，甚至还会受到有意或无意的破坏。此外电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加复杂，技术性更高。更有可能产生舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错。严格的部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，因此，实现会计电算化以后，单位更需要加强部控制，保护财产的安全完整、提高数据的正确性、可靠性。
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内部控制对会计信息质量的影响分析 摘要：在一个企业或者公司里面，能不能由一个好的内部控制模式关系到这个企业能否有良好的发展。完善的内部控制会使企业的会计信息质量特别的高。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要改善公司的管理模式和审计制度。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改善内部控制方面来着手。 关键词：内部控制；会计管理；会计信息；相互影响 内部控制简单的来讲就是通过优化公司管理模式，健全管理制度，确保会计信息高质量所采取的一系列对企业内部的工作调整，改良，评价和监督等等措施。会计信息是从会计的角度来展示企业内部的具体经济状况的一种表现方式，具体包括财务状况，经营业绩，现金流动等项目，通过会计信息反应出来的具体情况让更多的有利用价值的信息被企 业所采纳，尽早的发现其中的问题。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠，能够真正的体现出会计数据的真切价值来。但是在我国经济的发展过程中由于很多情况下会计信息缺乏真实性导致发生 了很多经济问题，如社会交易的费用太高，企业筹资太过困难，国有资产流失等等。由于国有企业是我国经济体系的主
导，所以会计信息是否真实可靠对于我国经济发展至关重要。因此我们要从内部控制处着手分析如何提高会计信息的质量。 一、内部控制所产生的影响和存在的缺陷 内部控制对于会计信息存在正相关关系，完善的内部控制会提高会计信息的真实性，提高会计信息的质量。反过来说，有缺陷有漏洞的内部控制会严重的降低会计信息的质量。会计信息是社会经济运行的根本，社会经济如果想要良好的运行就必须要提高会计信息的质量，让一个高质量的会计数据信息带给整个社会的更大进步。然而想要从根本上来提高会计信息的质量就要从完善和改进内部控制方面来着手。 经过调查研究显示，很多企业出现会计信息失真的现象，纠其原因都是由于企业的内部管理存在着种种缺陷才造成 了会计信息的不准确。 （一）内部控制的环境影响 一个企业通过掌控会计信息可以了解过去发生的经济 活动，掌控当前的经济活动，预测未来的经济活动。社会经济正常发展和运转的根本是会计信息，这就要求会计信息必须真实可靠。在内部控制对会计信息产生影响的众多因素中，最先产生影响的就是内部控制的环境。内部控制的环境主要包括企业的管理模式和结构，管理人员的素质，监督制度，忠诚度和企业的文化理念等等，最常见的问题是由于企业管
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电算化后没有存在必要性。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为为人工控制和程序控制。由于电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内容控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运动的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。 （二）存储介质的变化。在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
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农村信用社内控与合规建设 近年来，我们农村信用社虽然在规范业务经营、促进业务持续快速协调发展、防范化解金融风险方面做了大量工作，但在内部控制和合规建设方面还存在一些问题，需进一步强化内控管理和合规文化建设。 1、加强内部控制健全内部控制制度 一方面，要建立业务流程内部控制制度。要根据信用社内部具体情况，按照业务流程制定相应的内部控制制度，在健全资本金管理、资产负债管理的基础上，建立完备的内部监督和风险防范制度。其中主要应针对业务流程中关键风险点设计专门的管理控制制度，并根据业务发展、风险点转移和环境变化等情况及时修订内控制度，转变以事后处罚为主的内部控制思路，加强对风险的事前识别和事中评估；另一方面，加强现场检查和非现场监管，进一步推进自律建设。要有针对性地对重点业务、重点环节和重点部门进行重点整治。对虚假贷款、违规办理票据业务、利用虚假资料套取和挪用信贷资金、制造假手续假印章等手段窃支单位和个人存款、利用系统内往来和同业往来账户盗窃资金等业务管理上存在的漏洞等问题进行重点治理。对授权授信、重要空白凭证管理、金库和尾数箱、查询对账、私设“小金库”、重要岗位人员轮岗和休假、录像检查等重点环节进行重点治理。内部必须要建立清晰的责任制、问责制及相应的激励约束机制，树立所有员工的职业责任感，充分体现信用社倡导合规和惩处违规的
价值观念。 2、建立有效的合规建设控制机构 信用社应根据自身特点，建立有效的合规部门组织结构，并为合规部门履行职责提供充分的资源以及配套机制。第一，信用社可在总社及分社设立独立的合规风险管理部门，在分社下属机构设立合规部门和合规岗位，重视报告路线问题，明确合规风险报告的路线。第二，建立与合规部门相配套的机制。首先，要为合规部门配备具有良好职业道德和较高专业素养的合规从业人员，以确保合规工作的有序进行。其次，要完善合规机构内部制度，保障合规部门的公正性，充分发挥其职能作用。第三，保障合规部门信息来源的开放和畅通。首先，合规部门要享有与任何员工进行沟通的权力，以便更好的获取其履行职责所需信息和记录。其次，合规部门在调查发现的违规行为，有权直接向高级管理层报告。此外，合规部门则应确保内部员工能够自主自由的反映信用社内部违规问题，保护其不受到违规者的威胁和报复。 3、运用先进手段和工具，实现合规信息化管理 随着网络信息技术的发展，合规管理的知识含量不断增大。信用社合规工作也应更多的借助内部互联网、信息库等进行。具体到实践中，应逐步建立和完善信用社内部合规控制系统，为合规部门的合规风险监测提供先进的技术手段，利用相关专业软件设计合规风险的监测指标，进行信息化合规管理。通过内部信息系统将信用社内部各个岗位的合规操作标准化和量化，使业务系统在处理数据业务的同时对合规性进行检查，实时判断该项操作是否符合合规标准，并及时形成合规报告反馈给合规控制部门和人
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会计信息系统内部控制的弊端及改进措施 一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义： 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史： 我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发 展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就 了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算 机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使 会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革 命。 3.会计信息系统的特征： 利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项 进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评 价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计 算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义： 大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防
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谈会计信息化下的内部控制 会计信息化的发展是当前普遍的趋势，但是这会对企业内部控 制体系造成一定的影响。对于企业而言，要想提升自身的核心竞争力，促进企业持续健康发展，就需要健全的内部控制体系。所以， 在会计信息化环境下，企业不仅要考虑到会计信息化的发展，也应 该确保内部控制的稳定与持续运行。这就需要相关人员可以认识到 两者间的关系，并可以基于自身的实际情况来优化和改进内部控制, 促使内部控制与会计信息化之间的良性互动，为企业的健康持续发 展打下良好的基础。 一、内部控制对会计信息化的作用 （一）内部控制是会计信息化发挥作用的基础会计信息化的作用要想得到全面发挥，就必须有健全的内部控制体系，通过内部控制的反馈机制可以促进会计信息化的实施效果。企业对当前经营情况的了解都是通过财务管理信息来实现，并通过实际的情况来选取针对性的控制对策，以此来调整和完善内部控制体系。通过这种反馈机制，内部控制制度也能够过滤和整合财务管理信息，为财务目标的实现打下良好的基础。对于企业的财务管理而言，要想发挥其价值，就需要通过完善的内部控制系统，不然就会失去本身工作的意义。 （二）内部控制可以为会计信息化的实施提供保障内部控制组织结构的设计，是企业根据内部的职务进而明确不同部门的责权，以此来构建部门之间的相互制约和相互协调机制。另外，会计人员职能的充分发挥主要是利用科学的人力资源政策来实现。在会计信息化的运行过程中，企业的管理者可以通过内部控制及时防范与识别各种风险，促使会计工作的有序进行，进而实现财务预期目标。 二、会计信息化对内部控制的影响
（一）使得内部环境更加复杂相较于传统会计管理工作，会计信息化环境下管理要从单纯的对人管理延伸到对操作系统、人员以 及计算机等项目的管理。同时，会计信息化的实施，促使了办公的 无纸化，会计资料的保存形式也更加多样化和快速，但也变得更加 复朵，这就要求会计工作人员不仅要做好自身的管理工作和财务记录，还需要熟练应用信息技术来配合其他部门的工作。比如，为其 他部门存在的问题进行分析并参与解决，为其他部门做好预算等。 这时会计部门与企业各部门之间的距离更加紧密，但是也为徇私舞 弊提供了条件，使内部环境变得比较复杂，如果不能处理好就会在 一定程度上影响到企业的发展。 （二）提升了内部控制的要求会计信息化的建设与实施，不仅改变了会计的基本结构，也影响了企业内部的控制，无论是管理的 水平或者形式，都需要在会计信息化的环境下进行完善与改进。比如，会计信息化的实施，使得原本的会计信息记录与保存形式发生 了变化，电子数据虽然能够为记录和保存提供一定的方便，但是也 使得对其更改变得更加容易，如果内部控制出现差错，就会导致巨 大的经济损失。同时，由于会计信息的分享平台越来越大，相关管 理人员也需要在部门之间的信息沟通上进行规范，并重视信息的走向，企业内部必须能够及时了解到各部门之间的情况。 （三）增加了内部控制的内容由于会计信息化的实施，企业的所有财务凭证都是电子版，这就必须要对电子凭证进行加密管理， 但是由于这份工作的性质，企业还需要专门的人力来进行这项工作, 这就使得内部控制管理的内容增加了。 三、会计信息化环境下内部控制存在的问题 （一）工作人员对自身职责不够明确在会计工作中，所涉及的
内部控制与会计信息质量
内部控制与会计信息质量 ” 摘要：内部控制是否完善，对于防范会计信息失真具有重要意义。我国目前会计信息失真严重，与我国内部控制乏力有关。为了提高会计信息质量，减少会计信息失真，应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度。 关键词：内部控制；会计信息失真；控制环境；公司治理 一、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求 防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。 在现代制度下，所有权与经营权高度分离，资财提供者往往不亲自参与对的管理，而是将交托给专门的经理人员经营管理。这样，经理人员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责，如果披露虚假会计信息，管理当局应当承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三者——注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要，更主要是管理当局受托责任本身的需要。因此，合理地保证会计信息真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。 二、内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素 而的控制环境则是影响会计信息质量的首要因素。控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理哲学和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。 管理当局的诚实性和管理哲学，是充分的公允披露、防止敌意隐藏不利消息或
浅论会计电算化下的会计内部控制
浅论会计电算化下的会计内部控制 摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算 化后，系统能够正常、安全、有效地运行。 关键词：会计电算化；内部控制 控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整， 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包 括内部管理控制和内部会计控制。会计电算 化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财 政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要 求运 用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素， 确保内部会计控制 的有效实施”。 1、会计电算化对会计内部控制的影响 在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。 （1）内部控制的形式发生了变化。 手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。 会计电算化工作流程： 原始凭证T授权批准T财务审核T对合格凭证进行凭证输入（制单）T电算审核T机系 统处理f账表输出。 从以上工作流程可以看出,会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、 审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等 工 作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有 存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试 算平衡的检查，总账明细 账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控 制
我国内部控制的起源与发展
我国内部控制的起源与发展 摘要：本文从内部控制的组织结构、会计核算、内部牵制与内部稽核去探究它的起源，通过对内部控制的古代到现代发展情况的探究，提出了一些改善内部控制的建议和措施，完善我国内部控制的发展。关键字：内部控制起源发展制度 一、内部控制的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动效益性、财务报告的可靠性与法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。它贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，而所形成的一整套严密的控制机制。 二、内部控制的意义 随着生产力的迅速发展，企业经营方式和制度的巨大变化，内部控制在企业的管理中地位是非常重要的，已经逐渐地成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞，内部控制有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力，内部控制制度在一定程度上约束管理层侵犯中小股东利益的行为，有助于维护社会公众的利益。 三、内部控制的起源 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年代才被人们提出、认识和接受。而在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生空间、手段和雏形已经具备。 1、组织结构 我国在西周时期，官厅组织结构就已经比较完善。《周礼》中有记载，西周
对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议
对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议 关键词：农村信用社内控制度内控机制风险防范 内控机制建设是农村信用社组织管理的重要部分，是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。是在长期工作实践活动中，逐步形成并被认可和遵循，带有价值取向、职业操守、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。其内涵不仅包括以诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险观、职业道德和行为规范，以及与此相关的组织结构和制度等。它不仅具有激励与约束功能，还具有重要的企业形象宣传功能。金融业是高风险行业，农村信用社作为地方性金融机构，资产规模小，抵御风险能力弱，自我约束能力低。为此，下面就农村信用社内控机制建设谈几点看法： 一、农村信用社为何要加强内控机制建设 （一）农村信用社改革发展必须要加强内控机制建设。转换经营机制、增强服务功能、扩大资产规模是农村信用社改革的核心目标，通过完善法人治理结构而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，它覆盖了整个内控机制建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，建立严密的内控机制，提高信用社自我发展能力将成必然。 （二）农村信用社强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力必须要加强内控机制建设。在金融行业的竞争中，农村信用社最重要的课题就是如何通过完善内控制度、加强内控机制建设，提高竞争力。良好的内控机制，可以通过价值观和风险观引导员工的思想和行为，把遵守岗位的基本要求转化为员工的内在素质，在他们的道德意识、职业习惯、思想观念、知识体系、思维模式、行为方式中体现出来，从而把员工的思想、观念和行为引导到农村信用社所确定的发展目标上来。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，从而形成强大的市场竞争力。 二、当前农村信用社内控机制存在的主要问题 （一）内部控制制度的订立不完善。当前一些信用社的内控制度处于松散状态，缺乏系统性、整体性，有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属于短期行为。各种制度之间的衔接不强，整体性差，有许多相互矛盾之处和空白地带，职能部门自成体系、各自为政，制度制定针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约,责权利失衡，缺乏制约性。 目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度，部分重要业务缺乏有效的制度来制约。现行的一些内部控制，达不到应有的控制、制约作用。还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定，罚则过于笼统，缺乏可操作性。在制定制度时，不加区别的照抄照搬他行的各种内控制度，不根据自身的情况加以吸收、改造，导致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社对“内控制度”这一概念认识存在偏差，将内部控制建设误认为就是简单的制度修订和汇编，甚至将制度汇编作为“政绩”来炫耀，这种曲解“内部控制”的行为浪费了大量的人力、物力和财力；在简单的修订和转抄各种制度办法时，又经常出现断章取义的现象，使一些制度改变了解原来的意义，约束效力大为削弱；制度的订立与落实不能统一，执行力度差，使订立好的各种制度成了摆设。 随着现代化的发展和计算机在各项业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控机制的重
会计电算化的会计内部控制措施的加强.doc
会计电算化的会计内部控制措施的加强- 一、会计电算化对会计内部控制的表现 随着新会计准则的出台和实施及科学技术的发展，计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时确保会计电算化的安全，已成为会计各电算化单位需要解决的问题。一是电算化会计系统改变了会计凭证的形式。在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录。原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。二是内部控制的形式发生了变化。手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等，会计电算化后难以发挥牵制作用。
二、会计电算化对会计内部控制存在的问题 一是兼容性差。由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异，各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。二是系统内部衔接性差。这不仅增加了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。三是数据保密性、安全性差。很多时候，财务上的数据，是企事业单位的绝对秘密。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。 三、加强会计电算化的会计内部控制措施 加强会计电算化，对加强和改进财务管理是极为重要的，要对会计电算化可能出现的问题，进行认真分析研究，有针对性地采取措施。首先，加强系统开发、发展控制。建立授权和领导认可机制。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部门指定的标准和规范。计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作
内部控制课程标准
江苏省联合职业技术学院 五年制高职审计专业 《内部控制制度》课程标准 郑丙金 徐州财经分院会计系 二0一二年九月
五年制高职审计专业《内部控制制度》课程标准 一、概述 （一）课程性质 在我国会计改革与发展的历史上,2006年值得大书特书的年份,在这一年,随着1项基本准则与38项具体准则的颁布,我国的企业会计准则体系已经建立,这是我国会计准则改革在经过十多年探索之后的一次大爆发,按照规定自2007.年1月1日起,新企业会计会计准则在上市公司的范围内施行, 鼓励其他企业执行,这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求,使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要,会计制度设计显得更有现实意义，搞好企业内部控制制度设计工作不仅有利企业会计准则的实施,更有利于企业加强会计管理工作，针对以上情况并结合财经高等职业技术学校特点，传统的内部控制制度教学手段和方法已显得不太适用。我们提出了以能力为主的教学理念，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的实践能力。 本课程是五年制财经高职会计类专业的一门主干课程，在经济专业教学中属于后期主干课程，专业性较强。其功能在于培养学生全面树立现代内部控制制度的基本理念，初步掌握从事企业内部控制制度实践活动必须具备会计制度总则设计、会计组织系统设计、会计核算系统设计、内部控制系统设计及具体业务与核算规程设计等方面的基本技能和基本方法。 （二）课程基本理念 本课程的基本理念以能力为主，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的创新精神和实践能力，以发展和促进学生的能力和技能为中心，为他们今后走向社会、参与生活、实现就业、能够为将来走向工作岗位胜任内部控制制度工作，奠定良好的基础。 （三）课程设计思路 课程设计的总体要求是：按照“以就业为导向，以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主题的模块化专业课程体系”的总体设计要求，本课程以形成内部控制制度业务的操作能力为基本目标，彻底打破内部控制制度理论课程的设计思想，紧紧围绕内部控制制度业务的不同岗位的工作任务来选择和组织课程内容，突出内部控制制度业务的工作任务与内部控制制度知识的联系，让学生在模块内容的学习中掌握知识，使课程内容与职业要求相一致，充分体现财经职业教育特色
浅谈当前农村信用社内控制度建设
浅谈当代投资领域中的“超国民待遇 论文关键词：国际投资法超国民待遇次国民待遇 论文摘要：该文对国民待遇的基础理论进行分析，论述国民待遇原则在我国的运用，最后提出完善中国国民待遇制度的若干思路。 一、国民待遇的基础理论 (一)国民待遇原则的含义和特征 国民待遇原则是有关外国人民商事法律中最古老的待遇原则，是国家属地优越权所派生出来确定外国人地位的一种待遇准则，是指东道国应给予外国公民以本国公民同等的民事权利地位。 当代国际投资领域的国民待遇原则有以下几个特征:①国民待遇的实行一般按照互惠原则。②国民待遇的授予有特定的范围。③国民待遇制度的使用呈全球化趋势。 (二)国民待遇的适用对象 当代国际投资领域的国民待遇的适用对象主要有以下几类:①外国投资者。②关于投资的资产，即外国资本。③与投资有关的活动，即在东道国的投资行为。 二、国民待遇原则在我国的运用 迄今为止，我国外资的国民待遇仍然是不够的，与国际通行的做法及WTO的协议的要求还有很大差距，主要问题有以下两个：“超国民待遇”和“次国民待遇”。 （一）“超国民待遇”
为吸引外资，中国从80年代起，对某些国际投资甚至采取了“超国民待遇”的态度，这在一定时期的确大大改善了中国资本不足的现状，为中国的长期经济高速发展贡献了力量。外商投资企业享有的“超国民”待遇主要表现在: 1.在企业税收方面：虽然2008年1月1日起开始施行新的《企业所得税法》，税率上“内外合一”，但外商投资企业享有的减免较多，而且享有利润再投资退税、亏损弥补、固定资产加速折旧等优惠，所以其实际税负比内资还是低得多。 2.外汇管理与调剂渠道方面：外资企业也享有一定的优惠。按当前的外汇管理法规，外资企业可以全额持有所创外汇而不必卖给中国银行，并且还可以直接向外资银行借贷外汇；在外汇调剂渠道方面，外资企业可以在外汇指定银行和外汇调剂中心自由选择进行买卖外汇。 3.经营管理方面：我国外资法赋予外资企业在生产、采购、销售、人事、资金、物质、进出口等各方面享有生产经营自主权。在当前的法律制度框架下，内资企业很难充分享有这些优惠。此外，外资企业在土地使用、基础设施使用、用工费用等方面也享有优惠待遇。 （二）“次国民待遇” 外商投资企业在享受种种优惠的同时，又受到较多限制，即通常所说的“次国民待遇”，主要表现在： 1.在出口业绩和销售要求上：尽管目前我国外资法经过修改，基本上取消了对外商投资企业出口方面的强制性具体要求，但仍有一些出口引诱方面的规定。 2.在企业设立条件与要求方面：对于外商投资企业
论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版
论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
论电算化会计信息系统的内部控制框架 作者：来源： 会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述 内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。 以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。 企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性 在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。
内部控制制度与会计信息的关系分析
龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/af14668707.html, 内部控制制度与会计信息的关系分析 作者：蒋涌陈小雪 来源：《中国经贸》2010年第04期 摘要：企业面临的环境可以分为外部环境与内部环境，通过企业自身努力来改变外部环境非常困难，且需要长期努力才能看到效果，但内部环境则是企业可以控制和改善的，因此对于企业自身发展显得尤为重要。与内控制度相联系的是会计信息质量，内控制度直接影响会计信息质量，而会计信息质量也会反映内控制度的有效性，二者的关系使得许多企业越来越重视内部控制，以达到保证会计信息有效性，防止会计信息失真的目的。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。因此，从内控制度与会计信息质量的目标一致性出发，要求企业完善公司治理，建立和实施健全有效的内部控制制度，对企业的健康发展有着举足轻重的作用。 关键词：内部控制制度；会计信息；关系 一、企业内部控制与会计信息具有的共同理论基础，都是在委托代理理论、系统论，信息论三大理论的基础上建立起来的 1内部控制和会计信息在一定程度上都是为了解决代理问题，降低代理成本 现代企业制度下的委托代理问题的解决首先在于监督机制的建立。而内部控制就是是为了达到监督目标的一个过程，组织内的所有相关者对内部控制都有相应的责任，而职业经理人更是需要内部控制以保证所提供信息的真实性和公允性。概括起来，内部控制包括两个层次，一个层次是对公司内部的委托代理关系所实施的监督，即管理者对生产经营过程的控制，另一层次是基于外部利益关系人和管理者之间的委托代理关系而进行的监督，即所有者、债权人等外部利益关系人对管理者实施的控制。 2内部控制系统和会计信息系统都是企业这个大系统中不可缺少的小系统 系统是为实现某种目的而由各种事物相互联系构成的一个复杂的对象的总称，其处于一定的相互关系中并与环境发生联系。基于系统观点，可以把现代企业看成是一个相互联系相互依存的若干个要素组成的系统。内部控制则可以看作是企业这个大系统中的一个子系统，在生产经营等各个环节中都会发挥重要作用。组成内部控制的各要素相互联系不可分割，而这些要素组成的整体发挥着每个要素单独所不具备的功能。 3内部控制制度和会计信息系统都是对信息的处理过程