流动负债与长期负债

第九章负债

第一节负债及其分类

1、负债的概念、确认条件、分类

概念：负债是企业在过去的交易或事项中形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

确认条件：〔1〕符合负债的定义；〔2〕与该义务有关的经济利益很可能流出企业；〔3〕未来流出的经济利益能可靠的计量。

分类：按归还期限的长短分为流动负债、长期负债。

第二节流动负债

1、流动负债的概念、内容、形成原因、入账价值

概念〔略〕

内容：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其它应付款、预计负债及一年内到期的长期负债。

形成原因：〔1〕筹资过程中形成的，如短期借款；〔2〕结算过程中形成的，如应付账款、应付票据；〔3〕权责发生制下形成的，如应付利息；〔4〕利润分配过程中形成的，如应付股利。

入账价值：按实际发生额入账，不考虑货币的时间价值。

2、短期借款的核算

例：某企业因生产经营的临时需要，2006年11月1日，向银行借入20万元，期限3个月，年利率6%，到期还本付息。〔1〕借入：借：银行存款20万

贷：短期借款20万

〔2〕2006年12月31日计息

应付利息＝20万元×6%×2/12

贷：

〔3〕到期还本付息：

借：短期借款20万元

应付利息

财务费用

贷：银行存款

3、应付账款的核算

〔1〕应付账款的含义、入账时间、入账金额

含义：因购置材料、商品、接受劳务供给、应付未付的款项。

入账时间：按取得发票时入账，但如果跨过会计月份尚未取得发票可在月末按暂估价入账，下月初以红字冲销，待发票到时再入账。

入账金额：按发票金额入账，包括买价、增值税、对方垫付的运杂费。如有现金折扣，会计上有两种处理方法：总价法、净价法。

例：某企业于5月6日向红光公司购进材料一批，增值税专用发票列：货款5万元，增值税0.85万元，红光公司为企业代垫运杂费800元，材料已验收入库，款未付，假设双方协议付款条件为：2/10，1/20，n/30。

〔1〕5月6日收到发票：

借：原材料50800

应交税费——增值税〔进项税额〕8500

贷：应付账款59300

〔2〕假设企业于5月14日付款：

借：应付账款59300

贷：银行存款58300

财务费用1000

〔3〕假设企业于5月24日付款：

借：应付账款59300

贷：银行存款58800

财务费用500

〔4〕假设企业于6月1日付款：

借：应付账款59300

贷：银行存款59300

4、预收账款的含义、账户的结构、核算

含义：预收账款是指因销售产品、提供劳务，按合同规定预收的款项。

例：2006年1月1日某企业因销售产品、预收A公司货款20万元，1月20日该企业发出甲产品本钱40万元，售价50万元，增值税率17%，余款于1月26日收到。

〔1〕2006年1月1日预收款：

借：银行存款200000

贷：预收账款——A企业200000

〔2〕2006年1月20日发出产品：

借：预收账款——A企业585000

贷：主营业收入500000

应交税费——增值税〔销项税额〕85000

同时结算本钱。

借：主营业本钱400000

贷：库存商品400000

〔3〕2006年1月26日收到缺乏款：

借：银行存款385000

贷：预收账款——A企业385000

5、应交税费的含义、内容、账户结构、账务处理。

含义：因交税费是企业在生产经营过程中按税法的规定应交给税务部门的各种税金。

内容：按征收对象的不同，应交税费可分为流转税、所得税、其它税种。

流转税包括：增值税、消费税、营业税。

所得税包括：个人所得税、企业所得税。

其它税种除上述流转税、所得税外的其它税费，如城建税、土地增值税、房产税、车船使用税、资源税、印花税等。

应交税费账户的结构〔略〕

注意：不需要预计应交数的税种，如印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。

〔1〕增值税的含义、计算方法、账务处理

增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物的金额，计算征收的一种流转税。

计算方法〔略〕

例：红星厂购进原材料取得专用发票列货款300000元，增值税51000元，该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，另以现金支付运费1000元。

借：原材料300930

应交税费——增值税〔进项税额〕51070

贷：应付票据351000

库存现金1000 例：红星厂在建工程领用生产用材料一批，价值20000元。

借：在建工程23400 贷：原材料20000

应交税费——增值税〔进项税额转出〕3400 例：红星厂销售一批A产品1000件，不含税价每件500元，开出增值税专用发票列货款500000元，增值税85000元，款未收到。

借：应收账款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费——增值税〔销项税额〕85000

例：红星厂以自产的500件A产品对宏远公司投资，双方

协议按售价作投资，该产品的单位本钱400元，单位售价500元，增值税率17%。

借：长期股权投资292500

贷：主营业务收入250000

应交税费——增值税〔销项税额〕42500

借：主营业务本钱200000

贷：库存商品200000

假设本月应交增值税79830元〔即：85000+42500+3400－51070＝79830〕

借：应交税费——增值税〔已交税金〕79830

贷：银行存款79830

例：某小规模商业企业，本月购进服装100套，进价150元一套，取得普通发票，本月销售服装80套，售价309元一套，开具的普通发票注明取得价款24720元，款存银行。

〔1〕购进：

借：库存商品15000

贷：银行存款15000

〔2〕售出：

应交增值税＝24720÷〔1+3%〕×3%＝720

借：银行存款24720

贷：主营业务收入24000

应交税费——增值税720

〔2〕消费税的含义、账务处理。

消费税是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。

例：奇瑞汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月18日销售轿车300辆，每辆车不含税售价9万元，货款未收到，每辆车的本钱6万元，小轿车的增值税率17%，消费税税率8%，城建税税率7%，教育附加3%。

应交增值税＝9×300×17%＝459万元

应交消费税＝9×300×8%＝216万元

〔1〕售出：

借：应收账款3159万元

贷：主营业务收入2700万元

应交税费——增值税〔销项税额〕459万元同时结转本钱：

借：主营业务本钱1800万元

贷：库存商品1800万元

〔2〕应交消费税及附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税216万元

应交税费——城建税及教育费附加

例：奇瑞汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月份以自产的小轿车20辆投资于某出租汽车公司，每辆车市价为10万元，本钱价为6万元，双方协议按234万元作为投资额〔不考虑其它税费〕。

轿车应交增值税＝10×20×17%＝34万元

应交消费税＝10×20×8%＝16万元

借：长期股权投资2340000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——增值税〔销项费额〕340000

应交消费税：

借：营业税金及附加160000

贷：应交税费——消费税160000

结转本钱：借主营业本钱1200000

贷：库存商品1200000

〔3〕营业费的含义、账务处理。

营业税是一个征税面比拟广的税种，在我国，除商品流通企业外的第三产业都是营业税的纳税人。

例：某建筑装饰材料商品〔增值税一般纳税人〕，兼营家庭

装修，并实行分别核算。3月份，该店销售材料含税收入702000元，提供家庭装修劳务收入210000元〔营业税率5%〕。

应交增值税＝702000÷〔1+17%〕×17%＝102000

应交营业税＝210000×5%＝10500

借：银行存款702000

贷：主营业收入600000

应交税费——增值税〔消项税额〕102000

〔2〕装修收入

借：银行存款210000

贷：主营业务收入210000

〔3〕应交营业税＝210000×5%＝10500

城建税及教育费附加10500×10%＝1050

借：营业税金及附加11550

贷：应交税费——营业税10500

应交税费——城建税及教育费附加1050

6、应付职工薪酬的概念、内容、账务处理

概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

内容：包括职工工资、资金、津贴和补贴、职工福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。

例：2007年9月，安吉公司当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门管理人员工资20万元，公司管理人员工资36万元，公司专设产品销售机构人员工资10万元，建造厂房人员工资22万元，内部开发存货管理系统人员工资12万元。

根据有关规定，企业分别按照职工工资总额的10%、12%、2%、10.5%、2%计提医疗、养老、失业保险费和住房公积金、职工福利费，另外分别按2%、1.5%计提工会经费、职工教育经费。

应计入生产本钱的职工薪酬金额＝100万元+100万元×

〔10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%〕＝100万元+100万元×40%＝140万元。

应计入制造费用的职工薪酬金额＝20万元+20万元×40%＝48万元。

应计入管理费用的职工薪酬金额＝36万元+36万元×40%＝50.4万元。

应计入销售费用的职工薪酬金额＝10万元+10万元×40%＝14万元

应计入在建工程本钱的职工薪酬金额＝22万元+22万元×应计入无形资产本钱的职工薪酬金额＝12万元+12万元×借：生产本钱140万元

制造费用28万元

管理费用

销售费用14万元

在建工程

研发支出——资本化支出

贷：应付职工薪酬——工资200万元

应付职工薪酬——社会保险48万元

应付职工薪酬——住房公积金21万元

应付职工薪酬——职工福利费4万元

应付职工薪酬——工会经费4万元

应付职工薪酬——职工教育经费3万元

7、预计负债和或有负债

〔1〕预计负债的定义、确认条件、计量及账务处理

预计负债是指支出时间和金额不确定，但符合负债确实认条件的现时义务。如为其他企业提供贷款担保，售出产品质量保修费、未决诉讼等。

确认条件：同时满足以下条件应确认为预计负债：

A、该义务是企业承当的现时义务

B、履行该义务很可能导致经济利益流出企业

计量〔略〕

账务处理：

例：2007年10月2日A公司为B公司提供贷款80万元的担保，由于B公司经营困难，很可能到期难以归还上述贷款。2007年12月31日A公司的账务处理

借：营业外支出80万元

贷：预计负债——对外提供担保80万元例：2006年甲企业销售收入1200万元，甲企业向客户承诺如三年内出现质量问题免费维修，预计所发生的维修费为销售额的1%，2007年实际发生维修费11万元。2007年产品销售收入1500万元，预计售后维修费为销售收入的0.9%—1%。

A、2006年末确认可能发生的维修费

借：销售费用12万元

贷：预计负债——产品质量保证12万元

B、2007年实际发生维修费

借：预计负债——产品质量保证11万元贷：银行存款〔原材料、应付职工薪酬〕11万元

C、2007年末调整多计的预计负债

借：预计负债——产品质量保证1万元贷：销售费用1万元

D、2007年末预计下年度维修费〔1500×0.9%+1500×1%〕÷

借：销售费用

贷：预计负债——产品质量保证

〔二〕或有负债的定义：

定义：或有负债是指在过去交易事项中形成的，潜在的义务，需通过未来不确定因素可能发生或不发生予以证实，或虽是现时义务但不是很可能导致经济利益流出企业。

或有负债不需进行账务处理，只在会计报表附注中予以披露。

8、应付股利的含义、财务处理

应付股利是指分配给股东的现金股利或利润〔不包括股票股利〕。

例：某公司总股本共60万股，每股面值1元，公司董事会决定2006年利润分配方案：每10股配送2股股票股利，并办妥增资手续，并每股分派现金股利0.2元。

应付现金股利＝60万股×0.2元＝12万元

宣告时借：利润分配——应付现金股利12万元

贷：应付股利12万元

发放时借：应付股利12万元

贷：银行存款12万元

股票股利借：利润分配——转作股本的股票股利12万元

贷：股本12万元第三节长期负债

1、长期负债的概念、特点、内容

2、长期借款的核算

长期负债的概念：

长期负债是指归还期限在一年以上或者超过一年的一个经营周期以上的负债。

特点：归还期限较长；债务金额较大；借款费用较高；归还方式灵活。

内容：包括长期借款、应付债券、长期应付款。

长期借款的账务处理：账户的结构〔略〕

例：某企业于2007年7月1日向银行借入期限两年，年利率10%，分期付息，到期还本的借款200万元，用于建造厂房。厂房于2021年6月30日到达预定使用状态〔假设实际利率和合同利率相差很小〕，每年7月1日付息。

A、2007年7月1日借入借：银行存款200万元

贷：长期借款200万元

B、2007年12月31日计息借：在建工程10万元

贷：应付利息10万元

C、2008年6月30日借：在建工程10万元

贷：应付利息10万元

D、2008年7月1日付息借：应付利息20万元

贷：银行存款20万元

E、2008年12月31日计息

借：财务费用10万元

贷：应付利息10万元

F、2009年7月1日还本付息

借：长期借款200万元应付利息10万元

财务费用10万元

贷：银行存款220万元

第四节借款费用

1、借款费用含义、内容

2、借款费用资本化的范围

3、借款费用期间确实定

含义：借款费用是指借入资金所付出的代价。

内容：包括借款利息、发行债券的溢价或折价的摊销额、辅助费用以及因外地借款发生的汇兑损益。

借款费用资本化的范围：指需要经过相当长时间的购建活动或者生产活动，才能到达预定使用或可销售的状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用资本化期间确实定必须同时满足以下条件，借款费用才能开始资本化：

A、资产支出已经发生

B、借款费用已经发生

C、为使资产到达预定使用状态或者可销售状态所必须的购建活动或生产活动已经开始

借款费用停止资本化：当购建或生产固定资产、投资性房地

产、存货已到达预定使用状态或者可销售状态即停止资本化。

这期间如有非正常停工三个月以上借款费用应停止资本化。

第五节债务重组

1、债务重组的定义、方式、账务处理

定义：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定，作出让步的事项。债务重组的方式：A、以资产清偿债务B、将债务转为资本

C、修改其他债务条件

D、以上三种方式的混合重组

例：甲企业2007年1月20日因向乙公司购入材料，价税合计23.4万元，因甲企业财务困难，无力按期归还债务。2007年7月1日经协议，乙企业同意减免甲企业3万元债务，余额立即以现金清偿，甲企业当日即通过银行转账支付余额。

甲企业〔债务人〕的账务处理：

2007年7月1日借：应付账款23.4万元

贷：银行存款

营业外收入——债务重组利得3万元

乙企业〔债权人〕的账务处理：

营业外支出——债务重组损失3万元

例：假设上例以一批库存商品抵债，产品的公允价值16万元，增值税率17%，产品本钱14万元。

甲企业〔债务人〕的账务处理：

贷：主营业务收入16万元

应交税费——

营业外收入——

同时结转本钱：借：主营业务本钱14万元

贷：库存商品14万元

乙企业〔债权人〕的账务处理：

借：库存商品16万元

应交税费——

营业外支出——债务重组损失8万元

贷：应收账款

例：假设甲公司以一项专利权抵债，该专利账面价值18万元，公允价值20万元，营业税率5%〔假设不考虑其他税费〕。

甲企业〔债务人〕：

借：应付账款

贷：无形资产18万元

应交税费——应交营业费1万元

营业外收入——债务重组利得

营业外收入——处置资产利得1万元乙企业〔债权人〕：

借：无形资产20万元

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款

例：假设经双方协商，乙企业同意甲企业以普通股20000股〔每股面值10元〕归还债务，股票市价为11元。

甲企业〔债务人〕：

借：应付账款

贷：股本20万元

资本公积2万元

营业外收入——债务重组利得

乙企业〔债权人〕：

借：长期股权投资22万元

营业外支出

贷：应收账款

公司金融名词解释

1. 长期负债和流动负债：长期负债是期限超过一年的负债。流动负债是一年内或超过一年的一个营业周期内所需偿还的负债。 2. 流动资产和固定资产：流动资产指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。固定资产是流动性不高的一类资产，与流动性资产相对应。 3. 负债：企业所承担的在规定的期限内偿付现金的责任。 4. 所有者权益：对企业剩余资产的索取权。 5. 边际税率：就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。 6. 净营运资本：指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额。 7. 自由现金流：用来衡量企业实际持有的能够回报股东的现金。 8. 短期偿债能力：企业偿还短期负债的能力。 9. 可持续增长率：企业在没有外部股权融资且保持负债权益比不变的情况下可能实现的最高增长率。 10. 内部增长率：在没有任何外部融资情况下企业可能实现的最大增长率。 11. 现值：在给定的利率水平下，未来的资金折现到现在时刻的价值。 12. 终值：在给定的利率水平下，现在的资金折现到未来时刻的价值 13. 净现值：是指投资方案所产生的现金净流量以资金成本为贴现率折现之后与原始投资额现值的差额。 14. 净现值法则：接受净现值大于0的项目，拒绝净现值为负的项目。 15. 内部收益率：是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率。净现值为0的折现率。 16. 到期收益率：是指将债券持有到偿还期所获得的收益，包括到期的全部利息。 17. 市场风险溢价：市场组合的期望收益率的无风险利率之差。 18. 有效资本市场：是指一个股票价格能够充分反映可用信息的资本市场。 19. MM命题I ：杠杆公司的价值等于无杠杆公司的价值。 20. 股票回购：指上市公司利用现金等方式，从股票市场上购回本公司发行在外的一定数额的股票的行为。

资产、负债、所有者权益

1、什么是资产？企业单位有哪些资产项目？ 答：资产，是指过去交易、事项形成，并由企业拥有的或控制的资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。企业所拥有的资产包括各种财产、债权和其他权利。按其性质和特点通常划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。长期投资包括股票投资、长期债券投资和其他投资。固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。其他资产包括长期待摊费用、临时设施、银行冻结存款等。 2、什么是负债？企业单位有哪些负债项目？ 答：负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业的负债按其性质和特点，通常分为流动负债和长期负债。流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债指偿还气在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款。 3、什么是所有者权益？企业单位一般有哪些所有者权益项目？ 答：所有者权益，是指企业在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。企业单位的所有者权益按其性质和特点一般分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本是指投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。资本公积是指本属于资本性质，但不能记入“实收资本”项目的那部分资本来源，包括股本溢价、法定财产重估增值等。盈余公积是指从税后利润中按一定比例提取的公积金。未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。

流动负债与长期负债

第九章负债 第一节负债及其分类 1、负债的概念、确认条件、分类 概念：负债是企业在过去的交易或事项中形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件：〔1〕符合负债的定义；〔2〕与该义务有关的经济利益很可能流出企业；〔3〕未来流出的经济利益能可靠的计量。 分类：按归还期限的长短分为流动负债、长期负债。 第二节流动负债 1、流动负债的概念、内容、形成原因、入账价值 概念〔略〕 内容：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其它应付款、预计负债及一年内到期的长期负债。 形成原因：〔1〕筹资过程中形成的，如短期借款；〔2〕结算过程中形成的，如应付账款、应付票据；〔3〕权责发生制下形成的，如应付利息；〔4〕利润分配过程中形成的，如应付股利。 入账价值：按实际发生额入账，不考虑货币的时间价值。 2、短期借款的核算 例：某企业因生产经营的临时需要，2006年11月1日，向银行借入20万元，期限3个月，年利率6%，到期还本付息。〔1〕借入：借：银行存款20万 贷：短期借款20万 〔2〕2006年12月31日计息

应付利息＝20万元×6%×2/12 贷： 〔3〕到期还本付息： 借：短期借款20万元 应付利息 财务费用 贷：银行存款 3、应付账款的核算 〔1〕应付账款的含义、入账时间、入账金额 含义：因购置材料、商品、接受劳务供给、应付未付的款项。 入账时间：按取得发票时入账，但如果跨过会计月份尚未取得发票可在月末按暂估价入账，下月初以红字冲销，待发票到时再入账。 入账金额：按发票金额入账，包括买价、增值税、对方垫付的运杂费。如有现金折扣，会计上有两种处理方法：总价法、净价法。 例：某企业于5月6日向红光公司购进材料一批，增值税专用发票列：货款5万元，增值税0.85万元，红光公司为企业代垫运杂费800元，材料已验收入库，款未付，假设双方协议付款条件为：2/10，1/20，n/30。 〔1〕5月6日收到发票： 借：原材料50800 应交税费——增值税〔进项税额〕8500 贷：应付账款59300 〔2〕假设企业于5月14日付款： 借：应付账款59300 贷：银行存款58300 财务费用1000 〔3〕假设企业于5月24日付款：

资产负债表负债项目的阅读

资产负债表负债项目的阅读 财务报表——资产负债表—— 1、流动负债 流动负债是指将于一年内或者超过一年的一个正常营业周期内需要动用流动资产偿还的债务。资产负债表中，流动负债项目主要有"短期借款"、"应付票据"、"应付账款"、"预收账款"、"其他应付款"、"应付工资"、"应付福利费"、"应交税金"、"应付 股利"、"预提费用"等项目。 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。短期偿债能力是短期债权人非常关心的财务指标，在资产负债表上必须将流动负债 与长期负债分别列示。 （1）流动负债的分类。 流动负债按照不同的标准，可以分为不同的类别，以满足不同的需要。 ①按偿付手段分类。流动负债按照偿付手段分类，可以分为货币性流动负债和非 货币性流动负债。 货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债，主要包括"短期借款"、"应付票据"、"应付账款"、"应付工资"、"应付福利费"、"应交税金"、"其他应交款"、"应付利润"，以及"其他应付款"与"预提费用"中需要用货币资金 偿还的债务。 非货币性流动负债。非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，主要包括"预收账款"以及"其他应付款"、"预提费用"中不需要用货币资金偿还的债务。预收账款一般需要以商品或劳务来偿还；预提费用中的预提修理费大多也不需用货 币资金来抵偿。 ②按偿付金额是否确定分类。按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额可以确 定的流动负债和金额需要估计的流动负债。 金额可以确定的流动负债。金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，主要包括"短期借款"、"应付票据"、"应付工 资"等。 金额需要估计的流动负债。金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括"应付福利费"、没有取得结算凭证的"应付账款"和"预提费用"等。 ③按形成方式分类。按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债、营 业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。 融资活动形成的流动负债。融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括"短期借款"和预提的借款利息。

财务基础知识

财务基础知识 会计要素准则是指企业在处理会计要素时必须遵循的标准和原则。会计要素也称为会计对象要素，具体包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。它们是构成会计核算的基础和基本要素。会计要素准则着重于对各会计要素界定及其分类，以指导会计账户的设置. 1．资产 资产是指企业所拥有或控制的能以货币计量的、能够为企业提供未来经济效益的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。在会计核算中，资产按照流动性质来分类，一般分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产。 （1)流动资产 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 ①现金及银行存款。包括库存现金、各种银行存款等。《企业会计准则》规定，现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行余额调节表调节相符。 ②短期投资。是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。《企业会计准则》规定，有价证券应按取得时的实际成本记账；当期的有价证券收益，以及有价证券转让所得的收入与账面成本的差额，计入当期损益；短期投资应当以账面余额在会计报表中列示。 ③应收及预付款项.包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。在核算中,应当将营业与非营业性应收及预付款项分开核算；对于营业性应收款项和应收票据、应收账款，可以按国家规定报经批准，提取坏账准备金，作为应收账款的减项，在会计报表中应当列示。 应收及预付款项应当按实际发生额记账。 各种应收及预付款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实.经确认无法收回的应收账款,已提坏账准备金的，应当冲销坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用应当按期分摊，未摊销余额在会计

流动负债的基本知识

流动负债的基本知识 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据偿还时间长短划分，负债可分为流动负债和长期负债。 （一）流动负债的性质 流动负债，是指企业将在1年或超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。流动负债到期时需要以流动资产或以增加流动负债来抵偿，确认流动负债，可以反映企业负债的偿还期限，同时，将流动资产与流动负债相比较，可以反映企业的短期偿债能力。 （二）流动负债的分类 流动负债可按不同的标准进行分类。 1.按偿付手段的不同，可分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债，如短期借款、应付票据、应付账款等。非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，如预收账款，一般需要以商品或劳务来偿还。 2.按偿付金额是否确定，可以分为偿付金额可以确定的流动负债、偿付金额视经营情况而定的流动负债和偿付金额需要估计的流动负债。偿付金额可以确定的流动负债是指在经济业务和事项发生时，就可以确定未来应付金额的流动负债，如短期借款、应付账款、应付

票据、预收账款、其他应付款等。偿付金额视经营情况而定的流动负债是指需要根据经营情况进一步确定金额的流动负债，如应交所得税、应付股利等。偿付金额需要估计的流动负债，是指在经济业务和事项发生时金额不能精确地计量，只能进行估计的流动负债，如预计负债。 （三）流动负债的计价 理论上，流动负债应按未来应付金额的现值计价。但是流动负债的偿付期限一般不超过1年，其到期值与贴现值差别不大，根据重要性原则，其差额可不考虑。因此，流动负债一般按经济业务发生时的金额计价。 例如，企业赊购时以面值20000元期限为3个月、不带息的商业汇票结算，其到期值等于面值。也就是说，到期值20000元中，实际上已经隐含了3个月的利息，其现值应为扣除3个月利息后的余额。但该现值与未来应付的金额相差不大，企业一般按20000元作为应付票据的入账金额。 再如，企业赊购时以面值20000元期限为3个月、票面利率6%的商业汇票结算。经济业务发生时的金额20000元为现值，到期值为现值加上3个月的利息，共计20300元。此时，企业仍然按经济业务发生时的20000元作为应付票据入账。

流动负债与非流动负债

流动负债与非流动负债 在企业的财务报表中，流动负债和非流动负债是两个重要的概念。 流动负债是指企业在一年内到期或可用于清偿公司短期债务的负债。 非流动负债则是指长期资金需求，通常在一年以上到期。 1. 流动负债 流动负债是指企业在一年内需清偿的负债。它包括如下几个方面： 1.1 应付账款 应付账款是企业向供应商和其他公司购买商品和服务而产生的债务。它通常会在一年内到期，所以属于流动负债。 1.2 应付票据 应付票据是指企业签发的短期债务凭证，通常在一年内到期。企业 签发应付票据是为了筹措短期资金，因此属于流动负债。

1.3 应付工资 应付工资是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等福利待遇。由 于工资通常是按月支付，因此属于流动负债。 1.4 应交税费 应交税费是指企业应向国家税务部门缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、消费税等。由于税费通常是按月或按季度缴纳，所以也属于 流动负债。 1.5 短期借款 短期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常 在一年内到期。由于借款是用于短期资金需求，所以属于流动负债。 2. 非流动负债 非流动负债是指企业在一年以上到期的负债，通常用于长期资金需求。以下是几个主要的非流动负债：

2.1 长期借款 长期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常在一年以上到期。它主要用于企业的长期投资和资金需求。 2.2 应付债券 应付债券是指企业发行的长期债务凭证，通常在一年以上到期。发行债券是为了筹集大额资金，通常用于企业的大型投资项目。 2.3 长期应付款 长期应付款一般包括长期与供应商的账款、借款等长期未付清的款项。它通常在一年以上到期，属于企业长期负债的一部分。 2.4 递延所得税负债 递延所得税负债是指企业因为税收政策影响而产生的暂时性负债。它主要是由于企业在会计利润和税务利润计算上的差异所引起。

资产负债表的三大项目

资产负债表的三大项目 1.资产。资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 （1）流动资产。是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 （2）长期投资。是指除短期投资以外的投资，包括持有时间超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。 （3）固定资产。是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用年限超过一年； ③单位价值较高。 从这一定义可以看出，固定资产的最基本特征是，企业持有固定资产的目的是生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。这一特征就使固定资产明显区别于库存商品等流动资产。企业持有无形资产的目的也是为了生产商品、提供劳力、出租或经营管理，但是无形资产没有实物形态，而固定资产通常却表现为机器、机械、房屋建筑、运输工具等实物形态，所以无形资产不属于固定资产。固定资产准则在强调持有固定资产的目的和具有实物形态这两个特征外，还强调固定资产的使用年限超过一年和单位价值较高这两个特

征。 （4）无形资产。是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 （5）其他资产。是指除以上资产以外的其他资产。如长期待摊费用等。 2.负债。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其流动性分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债。是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 （2）长期负债。是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 3.所有者权益。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （1）实收资本（或股本）。是指投资者按照企业章程或者合同协议的约定，实际投入企业的资本。 （2）资本公积。是指由投资者投入但不能构成实收资本，或者从其他来源取得，由所有者享有的资金。包括资本溢价、接受捐赠资

财务管理中的资产和负债

财务管理中的资产和负债 在财务管理中，资产和负债是两个非常常见的概念。它们是企 业财务管理中的两大主要要素，负责维护企业的财务稳定性和生 产经营的可持续性。本文将从定义、分类、作用等方面来探讨财 务管理中的资产和负债。 一、资产 资产是企业拥有或控制的带有经济价值的资源或权益。它有着 广义和狭义之分，广义的资产指的是企业拥有的全部资源和权益，狭义的资产则指的是企业拥有的商业性质的资源和权益。资产又 可以分为流动资产和固定资产两类。其中流动资产是指在一年内 能被经营流程转换为现金或等价物的资产，包括货币资金、短期 投资、应收账款、存货等；固定资产则是指在企业长期使用中起 到生产作用的、无法自由转换为现金的资产，包括房屋、设备、 机器等。 在财务管理中，资产有着非常重要的作用。一方面，资产可以 为企业输送收入，带来经济效益，例如固定资产可以生产产品或 提供服务，最终实现经济效益。另一方面，资产还可以用来保证 企业的还款能力，例如一些银行贷款、债务上都需要企业的资产

作抵押或担保，因此拥有良好的资产状况可以增强企业融资能力，提高企业的信用度。 二、负债 负债是指企业对外部借款、欠缺支付的费用或者为了达成特定 目的而获取的资金的权益。负债又分为流动负债和长期负债两类。流动负债是指企业在一年内需要还清的债务，例如应付账款、短 期借款等。长期负债则是指企业需在一年以上的时间内归还的债务，例如发放债券、银行长期贷款等。 负债在企业财务管理中的作用也不容忽视。一方面，借款可以 为企业提供流动资金和长期资金，以支持企业生产经营、资产购 置等方面的需求，同时还能增强企业的资金实力和业务拓展能力。另一方面，负债也要求企业能够按时偿还债务，如果违约或者无 法履行承诺，则容易对企业声誉造成损失，甚至危及企业的生产 经营。 三、资产和负债的关系

负债可分为几种类别？

负债可分为几种类别？ 对负债进行分类，可以更好地帮助我们了解负债形成的原因，分析各种性质的负债的偿还期限，负债之间的转换，企业资产与负债的关系结构，以及各种负债对企业近期、中长期经营活动的影响，为企业合理利用负债、〔管理〕负债提供信息。 1.按偿还的期限分按偿还的期限分，企业负债可分为流动负债和长期负债。它以1年或一个营业周期'作为流动负侦和长期负债当期界限标准。流动负债是指企业将在将来1年或一个营业周期内偿付债务，具体包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付股利、应付福利费、应交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债是指在1年或一个营业周期以上的债务，包括企业的长期借款、应付债券、长期应付款等。将企业的负债分为流动负债的目的除进行债务管理的必须要外，还有利于将流动负债与流动资产进行对比，反映企业的短期偿债能力. 2.按偿还的金额是否确定划分按偿还金额是否确定划分，企业负债可以分为金额确定负债、金额视经营状况而定的负债、估计负债和或有负债等。金额确定的负债是指负债的偿还和金额是确定的，如应付账款等。金额视经营状况而定的负债是指负债的金额直接由企业经营状况而定，必须要期末计算出损益后方可确定，如应付股利等。金额不能确定必须要估计的负债是指负债金额在

〔会计〕期末或到期日无法准确确定，但该项负债确实是由已经发生的经济业务引起的，并必须要在将来一定日期偿还，因此，必须要会计上进行合理的估计，如产品质量担保所引起的负债等。或有负债是指在将来一按时期内可能发生、也可能不发生的负债，如债务重组、信用担保和应收票据贴现等。 3.按负彼形成原因划分按负债形成原因分，企业负债可分为营业负债、收益分配负债和融资负债。营业活动形成的负债是指由于企业正常的生产经营活动所形成的债务，如应付账款、应付票据等。收益分配形成的负债是企业进行利润分配过程中形成的负债，如应付利润等。融资负债是企业由于向金融机构筹集资金而形成的负债，如银行借款等。 广州新希望〔电脑〕学校： s://.qinxue365 /member/xxw.html 新课程： 白云区新希望电脑平面/室内/〔网页〔制定〕〕培训课程广州新希望电脑学校 780￥报名 广州白云区IIIustrator培训班广州新希望电脑学校 980 ￥报名 广州白云区商务〔〔英语〕口语〕外教班广州新希望电脑学校2470￥报名 白云区CAD绘图学习班广州新希望电脑学校 780￥报名

负债按其流动性分为流动负债和长期负债

负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 遵循历史成本计价原则，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整各项财产物资的账面价值。如发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。除国家规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。 会计的最基本职能是会计核算，它贯穿于经济活动的全过程。 会计核算的三项工作指记账、算账、报账。 .会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、系统、连续、综合的核算和监督，并向有关方面提供相关信息的经济管理活动。（） 预算会计是以现收现付的原则为基础，对各级非营利性单位所发生的各项财政性资金活动、单位预算资金的运动过程和结果以及有关经营收支情况进行核算和监督的一门专业会计。 会计监督职能也被称为控制职能，即实施过程控制，包括事前、事中和事后的监督。（） 签定经济合同虽然是一项经济活动，但不能用货币来表现，因此不属于会计对象。 会计主体与法律主体并非对等概念，一般说来，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 在会计核算中，每项经济业务的发生或完成，原则上都要会计凭证为核算依据 盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。 没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。（） 凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。（） 会计核算所提供的各种信息是会计监督的依据。（） .我国的《企业会计准则》规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。（） 历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时不得调整其账面价值。（） 谨慎性原则，是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。只是在有两种或两种以上方法或金额可供选择时，应选择资产计价时从低，负债估计时从高。

资产负债表分析模板

资产负债表分析模板 资产负债表是一份会计报表，它展示了企业或个人在特定时间内的资产、负债和所有者权益的情况。资产负债表通过分析财务情况，帮助人们了解一个实体的财务健康状况以及潜在的风险和机会。本文将为你介绍一个常见的资产负债表分析模板。 1. 资产部分分析 1.1 流动资产 流动资产是指在一年之内可以转换为现金或现金等价物的资产。常见的流动资产包括现金、应收账款、存货等。在资产负债表中，流动资产一般按照流动性的高低排列。将每个流动资产的金额列在负债后面，计算总和。 1.2 非流动资产 非流动资产是指在一年之后才能转换为现金或现金等价物的资产，例如固定资产、无形资产等。同样地，按照非流动资产的金额将其列在流动资产之后，计算总和。 1.3 资产总计

将流动资产和非流动资产的总和列在该部分的末尾，得到资 产总计。 2. 负债部分分析 2.1 流动负债 流动负债是指在一年之内到期需要偿还的债务，例如应付账款、短期借款等。按照流动负债的金额将其列在资产总计的下方，计算总和。 2.2 长期负债 长期负债是指在一年之后到期需要偿还的债务，例如长期借款、应付债券等。按照长期负债的金额将其列在流动负债之后， 计算总和。 2.3 所有者权益 所有者权益是企业实体剩余资产的权益部分，它表示了企业 的净资产。计算方法是资产总计减去负债总计。将所有者权益的 金额列在长期负债之后。

2.4 负债和所有者权益总计 将流动负债、长期负债和所有者权益三者的总和列在该部分的末尾，得到负债和所有者权益总计。 3. 资产负债表分析 资产负债表的分析可以帮助人们了解企业的偿债能力、财务稳定性以及经营效率等方面的情况。下面是一些常用的资产负债表分析指标。 3.1 流动比率 流动比率是流动资产与流动负债之间的比例，计算公式为流动资产总额除以流动负债总额。该指标可以反映企业的短期偿债能力，一般来说，流动比率越高，表明企业的偿债能力越强。 3.2 速动比率 速动比率是除去存货后的流动资产与流动负债之间的比例，计算公式为（流动资产总额-存货）除以流动负债总额。存货通常难以迅速变现，通过计算速动比率可以剔除这一影响，更准确地评估企业的偿债能力。

财务会计流动负债知识点

财务会计流动负债知识点 财务会计是一个企业财务管理中非常重要的一环，而负债是财务报表中一个重要的组成部分。在负债方面，流动负债是企业财务报表中的一个关键指标。本文将对财务会计流动负债的相关知识点进行探讨，帮助读者更好地理解财务会计中的流动负债概念、计量方法以及相关会计处理。 一、概述 流动负债是指企业经营活动中在一年或一经济周期内到期、需要偿还或预计在一年或一经济周期内使用或背负的负债。流动负债与长期负债相对应，通常包括短期借款、应付账款、预付账款、应付工资以及其他应付款等。 二、计量方法 企业应按照财务会计准则以及相关会计准则确定流动负债的计量方法。流动负债的计量方法有两种主要方式：成本计入法和公允价值计量法。 1. 成本计入法 成本计入法是指企业以实际购买或形成时的成本作为负债的计量基础，按照成本进行会计处理。例如，企业以借款方式筹集资金，那么借款金额就是流动负债的基础。 2. 公允价值计量法

公允价值计量法是指企业根据市场价格或其他可观测信息确定流 动负债的公允价值作为计量基础。例如，应付款项的公允价值可能根 据市场情况进行测算，而不仅仅以实际支付的成本作为计量依据。 三、相关会计处理 流动负债在财务会计中需要进行相关会计处理，包括确认、计量、期末调整、期初余额确认以及会计科目的设置等。 1. 流动负债的确认 确认流动负债是指企业根据财务会计准则和相关会计政策判断和 确认流动负债的存在与金额。例如，企业应根据实际情况确认应付账款，确认借款等。 2. 流动负债的计量 计量是指企业根据成本计入法或公允价值计量法确定流动负债的 金额。对于不同类型的流动负债，企业需要根据相关会计准则确定计 量方法。 3. 期末调整和期初余额确认 期末调整是指企业在财务会计年度结束时对流动负债进行检查和 调整。期初余额确认是指将上一期负债的结余转入到当前期初余额中。 4. 会计科目的设置 会计科目的设置对于正确计量和处理流动负债非常重要。企业应 根据财务会计准则和企业的实际情况设置相应的会计科目，并确保负 债的会计处理准确无误。

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非货币性流动负债。非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，主要包括”预收账款”以及”其他应付款”、”预提费用”中不需要用货币资金偿还的债务。预收账款一般需要以商品或劳务来偿还；预提费用中的预提修理费大多也不需用货币资金来抵偿。 ②按偿付金额是否确定分类。按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。 金额可以确定的流动负债。金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，主要包括”短期借款”、”应付票据”、”应付工资”等。 金额需要估计的流动负债。金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括”应付福利费”、没有取得结算凭证的”应付账款”和”预提费用”等。 ③按形成方式分类。按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债、营业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。 融资活动形成的流动负债。融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括”短期借款”和预提的借款利息。 营业活动形成的流动负债。营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中

流动负债和长期负债

流动负债和长期负债 学习目的 通过学习本章能够解决以下问题: 1核算流动负债 2确认和反映或有负债 3核算基本的应付公司债券交易 4用实际利息法计算利息费用 5解释借款筹资的优缺点 6在资产负债表上披露负债 The Home Depot,Inc 合并资产负债表 除股票数据外金额单位为百万美元1999，1，31 1998，2，1 资产 流动资产 现金和现金等价物62 172 0 2 短期投资(包括本期到期的长期投 资) 应收账款净额469 556 商品存货4293 3602 其他流动资产109 128 流动资产总额4933 4460 财产和设备（按成本计价） 土地2739 2194 建筑物3757 3041 家具和装修，设备1761 1370 租赁资产419 383 在建工程540 336 融资租赁206 163 小计9422 7487 减：累计折旧和摊销（1262）（978）财产和设备净值8160 6509 长期投资15 15 应收票据26 27 超出成本的净资产公允价值，1999年1 月31日的累计摊销额为2400万美元， 1998年2月1日是1800万美元。 其他资产63 78 资产总额$13465 $11229 1负债和股东权益 2流动负债 3应付帐款1586 1358 4应付工资和费用395 312 5应付销售税金176 143 6其他应计负债（或应计的费用）586 530 7应交所得税100 105

8一年内到期的长期负债14 8 9流动负债总额2857 2456 10长期负债，（不包括一年内到期 的） 1566 1303 11其他长期负债208 178 12递延税款85 78 13少数股东权益9 116 14股东权益 普通股，每股面值0.05美元，授 权发行2500000000股，1999年1月31 日流通在外股票为1475452000股， 1998年2月1日流通在外的股票为 1464216000股 74 73 实收资本2854 2626 留存收益5876 4430 累计其它综合收益（61） 8743 （28）7098 减：为补偿计划购入股票 3 3 股东权益总额8740 3098 15担保和或有事项 16负债和股东权益总额13465 11229 1999年1月31日The Home Depot的负债为4716000000美元，公司如何偿还如此巨额的债务呢？一是经营收益率高的项目获取大量现金，二是将负债控制在可接受的水平。该公司在这两方面做得都很出色。 负债是一种义务，它也是各公司为购置资产而进行筹资的一种方式。The Home Depot 这一章我们将讨论The Home Depot及其他公司的各种类型的流动负债和长期负债，还包括或有事项和或有负债（资产负债表上第15行）。我们先讨论流动的负债部分（在资产负债表上1－9行）然后再讨论的长期负债部分（在资产负债表10－13行）。 第一节确定金额的流动负债 流动负债是指公司要在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，长于一个营业周期的负债称为长期负债（关于流动负债和长期负债我们已经在第133页第三章中讨论过了） 流动负债分为两类：一是确定的负债，二是必须进行估计的负债。我们首先看一下第一类。 一.应付帐款 应付账款是指为购买产品和服务应支付的款项。在前述章节中我们看到过许多应付帐款的例子。例如，The Home Depot公司购买存货发生一项应付帐款，公司在1999年1月31日资产负债表中披露存在1586000000美元的应付帐。（第359页资产负债表第3行）。 在购买存货的交易中通常存在信用购买方式。电脑可以管理存货和应收账款，当存货库存量下降的某个水平时，电脑向供应商发出购货订单：收到商品后，电脑上显示存货量上升，同时应付帐款增加。当付款后电脑显示应付帐款和现金同时减少。这一程序使财务报表的账项平衡更现代化。 二.短期应付票据 短期应付票据是一种常用的短期筹资方式，即一年内应偿付的应付票据，许多公司经