【实用文档】万科集团费用核算办法

万科集团费用核算办法

1、为统一集团有关费用核算、归集、分配的会计政策，适应管理要求，加强费用控制，特制定本办法。

一、费用的归集

2、管理费用

1）“管理费用”归集公司所有部门、所有员工的人工费用（工资、奖金、社会劳动保险等）、行政费用（办公费、差旅费、通讯费等），以及公司的财产费、公司活动费等与业务无直接关系的费用；其中包括

实质性的“管理费用”及需转出到其他科目的非实质性“管理费用”。

2）下列费用属实质性的“管理费用”：

A、公司总监级以上的人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；

B、与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政部门等的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用；

C、公司非履行业务职能而发生的费用，如公司活动费，上级单位分摊的管理费、坏帐准备等；

3）下列费用先在“管理费用”中归集、核算，按月转入其他相应费用科目：

A、直接从事产品销售（或服务提供）的部门，一般包括销售部、客户事务部、万客会、销售卖场服务部门（或物业公司的管理处）的人工费、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“营业

费用”；

B、直接从事项目开发或仅履行业务指导及监督职能的项目经理部、工程部、设计部、审算部等部门发生

的人工、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“开发间接费”；

3、营业（销售）费用：

1）“营业费用”归集日常销售产品（或提供服务）而发生的所有费用、以及售后服务、完工产品的维护

保养等费用等；

2）下列费用在“营业费用”项目归集核算：

A、项目开盘后发生的广告、策划、代理佣金、样板间、卖场建设及维持等费用；

B、完工物业维护、保养费，及空房管理费、暖气费等；

C、应由公司承担的维修、补偿等售后服务费用；

D、班车、学校、泳池等承诺配套项目折旧及出包补贴、免收管理费等销售承诺费；

E、“管理费用”中归集、核算的直接从事产品销售（或服务提供）的部门的人工费、行政费属实质性的“营业

费用”。 3）

下列费用不属于“ 营业费用”： A、项目开盘前发生的广告、策划、样板间、卖场建设、售楼书、模型等所有“营业费用”（计入“开发间接费”）；

B、委托经营的配套资产的所有收支在“其他业务利润”中核算，不在“营业费用”核算，但已表现为净

补贴支出的配套资产包干运行支出在“营业费用”科目核算； C、物业公司与业务经营直接相关的物料消耗（计入经营成本）； 4）开盘后的大额销售推广费用、样板间及

卖场建设等费用，以及费用支出与销售面积的结算不在同一年度的“营业费用”，可计入“待摊费用”、

或“长期待摊费用”，在项目结算时分项摊销。 4、财务费用

1）“财务费用”核算公司所有利息收支、汇兑损益、银行手续费等；

2）利息支出中，属于可资本化的利息也先在“财务费用”中核算，月底转入”开发间接费”；

5、开发间接费

1）“开发间接费”核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及

与项目推广销售有关但发生在开盘及开盘前的费用支出。

2）下列费用属于“开发间接费”：

A、竣工验收过程中的有关质检费、决算编审费等有关费用；

B、可资本化利息；

C、按项目投资额计提的物业管理基金（或物业启动基金）；

D、固定资产投资方向调节税；

E、项目开盘前发生的广告、策划、样板间、卖场建设、售楼书、模型等所有营销推广费用；

E、“管理费用”中归集、核算的直接从事项目开发的部门的人工费、行政费属实质性的“开发间接费”。3）与项目开发及业务经营各环节直接相关的费用，如：地产项目招投标费用、人防报建费、丈量测绘费、制图晒图费，直接计入项目成本，不在“开发间接费”核算；

4）“开发间接费”划分为“直接开发间接费”与“需分摊的开发间接费”；上述费用中，项目经理部费用、开盘前的营销推广费及与单个项目开发直接相关的其他费用属“直接开发间接费”；项目经理部以外的部门费用、资本化利息属“需分摊的开发间接费”。

二、费用的划分及分摊

6、“财务费用”与“开发间接费”的划分（可资本化利息的确定）：

1）项目或项目中的分区（期）完工前、且累计资金投入大于销售回笼时，对相当于项目或项目中的分区（期）净资金占用（累计资金投入大于销售回笼）之和的借款利息可进行利息资本化；

2）比较各月末的贷款余额及累计资金投入大于销售回笼的未完工项目（或项目中的分期）的净资金占用之和，“累计资金占用之和”大于或等于贷款余额时，将全部利息收支净额资本化；“累计资金占用”小于贷款余额时，将等于累计资金占用平均值的借款部分的利息资本化，利率按平均借款利率计算；

3）非正常经营项目或经营计划做出调整的项目，资本化利息的确定可相应调整；

4）汇兑损益及银行手续费不可以资本化。

7、“应付福利费”与“期间费用”及”开发间接费”的划分：

1）公司发生的医疗保险费、福利性质的各种补充商业医疗（或养老）保险费、员工食堂经营补贴、未参加医疗保险的员工医药费、员工独生子女费、贺丧费、贺礼费、困难（医疗）补助费均应先在福利基金中开支，不得直接计入“管理费用”或“开发间接费”科目；

2）过节费、午（误）餐补助费等以现金方式支付员工的费用，直接计入“管理费用”中，不得在“应付福利费”中开支；

3）若计提的福利费不足以支付上述开支，即“应付福利费”为出现借方余额，则每半年一次，将该借方余额转入“管理费用-社会保险费”的科目。

8、费用在不同公司（如：地区总部与项目公司）之间的划分：

1）各地区总部在拥有多个独立的法人公司、且各公司之间人员归属不明确时，可以根据管理要求，划分不同公司之间各部门及人员费用的归属；

2）同一部门或人员的费用，在同一时期，原则上不得分拆在不同的公司核算；

3）总部可向下属公司分摊费用，但在年底一次性按总额分摊，不按月分项分摊。

9、“需分摊的开发间接费”的在不同项目之间的分摊：

1）“需分摊的开发间接费”至少每季度在各项目之间分摊一次；

2）行政管理费按各项目（各区）季度末在建面积平均值的比例进行分摊；

3）资本化利息按各项目（区）季度末净资金占用量的平均值的比例进行分摊。

项目开、完工不在季度末时，按时间加权折算为一个季度的在建面积或资金占用量。

三、核算组织

10、会计科目设置：

A、各单位均设置“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”、“开发间接费”四个科目，做为一级核算

科目；

B、“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”分别将所附“期间费用明细表”上的明细项目做为二级

明细科目；三级明细科目各单位可根据管理要求自行设置；

C、“开发间接费”科目最少设置“行政管理费”、“资本化利息”、“物业基金”、“营销推广费”、“其他”五个二级明细科目,各开发项目可作为三级明细科目，“开发间接费-行政管理费”项下需加设

“待分摊的行政费”；

D、“管理费用”科目中，必须以部门（各职能部门、各项目经理部、各物业管理处）作为自定义核算项目，来确定费用的部门归属，并以此确定费用的最终一级科目归属；

11、核算程序：

1）按各费用科目核算内容进行费用归集（人工及行政费用全部在“管理费用”中归集，利息收支全部在“财

务费用”中归集）；

2）每月费用归集完成后，在不同费用科目之间进行费用划分：

A、打印分部门的“管理费用”明细表”（附表中“管理费用明细表1”）

B、依据上表，编制费用转出凭证：

a) 将应属“营业费用”的部门费用按总数一笔由“管理费用”-转入“营业费用”转入“销售费-行政管

理费”科目；

b)将应属“开发间接费”的部门费用，按总数一笔由“管理费用”-转入“开发间接费”项目分别转入“开发间接费-行政管理费”科目：各项目经理部的费用按总额分别转入“开发间接费-行政费用-各项目”；其余各职能部门的费用按合计数一笔转入“开发间接费-行政费用-待分摊的行政费”

D、按上述第 8 条计算可资本化利息，由“财务费用-资本化利息”科目，转入“开发间接费-资本化利息” 科目。

四、其他

12、本办法全部适用于集团地产口所有单位；

13、本办法中“管理费用”明细科目名称及核算口径同样适用于集团非地产口单位，但不要求将最终录属于“营业费用”“车间经费”中的“非实质性的管理费用”先行归集到“管理费用”，非地产口公司的

“期间费用明细表”格式另行下达；

13、本办法自 2000 年度开始执行。

附《费用明细表及明细科目核算说明》

万科企业股份有限公司

财务管理部

2000 年 5 月 23 日

、

关于统一规范企业研发费用会计核算办法的通知

规定，企业研发费用（即原“技术开发费”）指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 科技部、财政部和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业研发费用是直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用，研究开发活动是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。具体包括以下内容： 1、职工薪酬：系指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业日常核算研发费用的人员人工费用时，可以包含在职研发人员的社会保险费、住房公积金等，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列入。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的专项审计报告时，对在职研发人员的社会保险费、住房公积金也不得包含在内。 2、直接投入：系指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3、折旧费用与长期待摊费用：系指包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。企业日常会计核算中,研发费用的折旧费用，可以包含房屋等固定资产的折旧费和长期待摊费用，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列入。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项审计报告时，对测算研发费用的折旧费用时，可以包含房屋等固定资产的折旧费和长期待摊费用。 4、设计费用：系指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 5、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 6、无形资产摊销：系指因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 财税[2006]88号规定了与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用可以加计扣除。 7、委外研发费用：系是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用日常核算内容基本相同。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项目审计报告时，对测算研发费用的委托外部研究开发费用时，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 8、其他费用：系指为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 四、集团公司研发费用的核算范围 全集团所有会计核算单位，凡是发生上述科技研发相关费用的，均应按本通知要求核算，尤其是列入国家、总公司、集团公司、工程公司科研项目的单位，更应做好科研费用的管理与核算工作。

费用核算办法

*****银行系统业务及管理费核算说明 业务及管理费是核算和反映*****银行系统在业务经营和管理过程中所发生的各项费用。具体项目及核算说明如下： 一、业务宣传费、广告费 业务宣传费、广告费是指开展业务而发生的宣传推销费用。包括宣传活动费、宣传资料、广告设计费、广告牌出租费、媒体广告费和其他宣传广告费等项目。 符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费支出必须同时符合下列条件： 1、是通过工商部门批准的专门机构制作的； 2、已实际支付费用，并已取得相应的发票； 3、通过一定的媒体传播。 二、印刷费 核算各种业务凭证、账簿报表、信封信纸等的印刷费以及相关的包装、运送等费用。包括一般业务凭证、重要凭证、刻制业务图章以及其他印刷费等。 三、业务招待费 业务招待费是指为提供各种金融服务而发生合理、必要的应酬费用。主要包括招待客户发生的餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正

常活动等费用支出。 新税法规定：凡发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%准予扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。即取二者较低者扣除。 业务招待费由各级财务主管部门根据下属机构实际需要统一控制、列支。 四、电子设备运转费 核算为保证计算机正常运转而购置各种电脑及打印机耗材和日常维护发生的费用，主要包括网络运行费、纸张、色带、碳粉、墨盒、硒鼓、软盘、键盘等。 五、钞币运送费 核算为运送钞币而支付给押运公司的服务费及购置专用钞袋等发生的费用。 六、安全防卫费 核算出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆；消防专用设备；保安（经警）人员工资和补贴；安防设备、设施的维护、维修费；安防服务费等。 1、以上支出如果是在营业网点装修过程中发生的，可计入装修费； 2、以上设备如果能单独区分，可在低值易耗品或固定资产中列支。 七、保险费

万科、碧桂园的项目成本分摊秘籍,消灭模糊地带

万科、碧桂园的项目成本分摊秘籍，消灭模糊地带 房地产项目成本分摊，是困扰地产成本管理的一个问题，因为涉及的成本科目和成本对象面积的类别较多，如果按期分摊可能造成某期项目成本陡增，但如果按成本要素的面积分摊，其中又有很多临界点和模糊地带，那么该如何完成科学的成本分摊？万科、碧桂园的成本分摊原则，可供借鉴。 项目开发成本的计量与核算，应区分直接成本与间接成本，属于直接成本和能明确成本对象的间接成本，可直接计入产品成本，而共同成本和成本对象无法分清的，可先进行归集，然后依成本动因按“收益原则”和“配比原则”分配至相应成本对象，若成本动因、受益原则和配比原则都不能满足成本合理拆分的，则需要通过综合应用这些原则或是其他分摊原则进行分摊。本文提炼了万科、碧桂园的项目成本分摊方法，标杆企业经验，可选择性进行沿用。 一、成本分摊应明确的面积指标：基地面积、占地面积、建筑面积、可售建筑面积 在进行成本分摊前，先要明确基地面积、占地面积、建筑面积、可售建筑面积4个面积指标。 基地面积，指建筑物接触地面的自然层建筑外墙或结构外围水平投影面积，包含在总占地面积内。 占地面积，指建筑物所占有或使用的土地水平投影面积，是各成本分摊所采用的指标，又称为总用地面积。 建筑面积，指住宅建筑外墙外围线测定的各层平面面积之和，反映建筑物建筑的规模大小，是各成本分摊所采用的指标。 可售建筑面积，指取得《商品房预售许可证》、可预售和销售的商品房面积。是完工结转计入“库存商品”以及结转“主营业务成本”采用的指标。 二、土地成本分摊因计征面积的定义不同而有不同 土地征用、拆迁补偿和税费，可按土地面积计征，亦可按建筑面积计征。 按土地面积计征时有两种方法：

万科集团会计管理及核算规范

万科集团会计管理及核算规范 ——(12-14) 1．目的： 加强集团会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作的质量和 水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营决策和经营管理服 务。 2．范围： 适用于总部及集团所属各单位。 3．职责： 总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团 内各公司（单位）负责具体实施。 4．方法与过程控制 4.1 总则 4.1.1 本规范系依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企 业会计制度》及财政部各项具体会计准则等有关规定，并结合本集团的 实际情况而制定。 4.1.2 集团会计工作的基本任务是：真实、准确、及时、完整地反映和监督本 单位和集团的经营活动和财务成果，为经营决策和管理提供高质量的会 计信息和依据。 4.1.3 集团实行高度集中、独立核算的会计管理体制。集团会计工作由主管财 务的集团领导直接指挥；总部财务管理部负责集团会计工作的组织和集 团统一会计政策、制度的制定；各单位按国家法律、法规和本规则开展 各项会计工作，并在不违背国家法律、法规和本规则的原则下，根据本 单位业务管理的特点，制订本单位的会计管理和会计核算实施办法。 4.1.4 各单位第一负责人对本单位的会计管理工作负有领导责任。 4.2 会计机构及会计人员 4.2.1 会计机构设置和会计人员配备 4.2.1.1 各单位应当根据本单位的业务特点及规模大小，设置专门的会计机构并 配备会计负责人。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中 配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人或会计主管

人员应由总部财务管理部选派或下属单位提名、总部财务管理部考核、 按照集团人事管理审批程序和权限任免。 4.2.1.2 会计机构负责人应具备下列基本条件，并按照集团《下属企业财务负责 人职务行为规范》的要求组织本单位的会计工作： A、坚持原则，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品质； B、具有专业学历或经过专业培训，并具有中级以上专业技术资格； C、主管过一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不 少于二年； D、熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务管理制度及要 求，掌握本行业业务管理的有关知识； E、有较强的组织能力、协调能力和专业能力； F、身体健康，能够适应本职工作的要求； G、取得会计从业资格证书。 4.2.1.3 从高校招收的财会人员，必须具备本科以上学历；从社会上招收的一般 会计人员至少应具备大专以上财会及相关专业学历，具有初级以上专业 技术资格证书，在相关岗位上有一定的工作经验，道德品质优良；从社 会上招收的会计人员必须取得会计从业资格证书，各单位禁止招收无会 计从业资格证书的人员从事会计工作。各所属全资企业聘用的会计人员 的试用、转正，按人事审批程序报经总部财务管理部签署意见。 4.2.1.4 集团及各单位第一负责人应支持会计机构、会计人员依法行使职权，保 障会计人员的职权不受侵犯；对于忠于职守，坚持原则，做出显著成绩 的会计机构、会计人员，应当给予适当的精神和物质奖励。 4.2.1.5 各单位不得任用本单位职员（包括主要负责人）、其他关联单位负责人 及集团相关领导的直系亲属作为本单位的会计人员。 直系亲属是指：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。 4.2.1.6 各单位应根据会计业务的需要设置会计工作岗位，会计人员的分工应符 合内部牵制制度、内部稽核制度的要求，并建立会计人员岗位责任制。 会计岗位一般可分为:会计机构负责人或会计主管人员、出纳、资债核算、销售核算、成本费用核算、资金往来核算、总账报表、稽核、 档案管理以及直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳以外 的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的 稽核。

万科房地产集团公司全套管理制度及流程

万科房地产集团公司全套管理制度及流程 由于万科房地产集团公司管理制度及流程非常庞大，因此需要针对不同方面进行分类总结。以下是针对不同方面的简介： 一、财务管理制度及流程 1. 资金管理 万科房地产集团公司重视资金管理，建立起全面的资金管理制度和流程，确保公司的资金使用合理、安全和高效。资金管理包括对公司各项资金入账、出账、调拨、监督和控制等方面，流程包括资金申请、审批、支付、核对等流程。 2. 财务核算 万科房地产集团公司建立完善的财务核算制度和流程，包括会计准则、核算步骤和方法、凭证和账簿的管理等，确保公司的财务数据准确、完整和及时。财务核算流程主要包括财务报表编制、审核、验收等流程。 3. 预算管理 万科房地产集团公司定期制定各项预算计划，包括年度预算、月度预算、项目预算等，确保公司经营活动符合预期目标。预算管理流程主要包括预算编制、审核、执行、监控等流程。 二、人力资源管理制度及流程 1. 招聘管理 万科房地产集团公司根据企业发展需要，制定招聘计划，依据招聘规定的条件和流程，实施岗位招聘工作。招聘流程包括岗位职责分析、招聘信息发布、简历筛选、面试、体检和发放录用通知书等。 2. 员工考核管理 万科房地产集团公司定期对员工进行绩效考核，以确保员工的综合能力和工作表现都能得到提高。员工考核流程包括绩效目标设定、绩效量化、评定、反馈和改进等流程。 3. 员工福利管理

万科房地产集团公司根据员工需求和企业实际情况设定各项福利制度，以提高员工的福利待遇，增强员工的工作积极性和企业凝聚力。员工福利管理流程主要包括福 利计划制定、申请、审核和发放等流程。 三、市场营销管理制度及流程 1. 产品规划 万科房地产集团公司建立全过程的产品规划管理体系，包括市场调研，产品设计规划，产品开发、生产和销售等全方位的管理。产品规划流程主要包括产品需求分析、市场调研、产品定位、产品规划、产品研发、样品测试、产品标准确定、产品推广等 流程。 2. 价格管理 万科房地产集团公司建立完善的价格管理制度和流程。通过市场调研和定价策略的制定，确保公司产品价格与市场需求相匹配。价格管理流程包括市场调研、价格策 略制定、价格审批和执行等流程。 3. 市场推广 万科房地产集团公司通过各种渠道和方式进行产品推广，促进销售业务的发展。市场推广流程包括市场调研、推广策略制定、营销计划编制、执行和推广成效评估等 流程。 总结：以上是针对万科房地产集团公司的三个方面的管理制度及流程的简要介绍，公司在这些方面的管理日益完善，为企业的发展提供了有力的保障。

万科集团项目开发成本、费用核算办法(附开发成本科目编号一览表)

万科集团项目开发成本、费用核算办法(附开发成本科目编号一览表) 1、目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析。 2、范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。 3、职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。 4. 方法和过程控制 4.1 成本核算的基本程序成本核算的一般步骤依次如下： 4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。 4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。 4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。 4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。4.1.5 编制项目开发成本计算表，计算各成本核算对象的开发总成本。 4.1.6 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品成本。

4.1.7 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销售成本。 4.1.8 编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本核算对象的成本情况。 4.2 成本核算对象的确定 4.2.1 成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要； 4.2.1.2 便于成本费用的归集； 4.2.1.3 利于成本的及时结算； 4.2.1.4 适应成本监控的要求。 4.2.2 成本核算对象的确定方法各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成本核算对象。 4.2.2.1 成片分期（区）开发的项目，可以以各期(区)为成本核算对象。 4.2.2.2 同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的，在按期(区)划分成本核算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。 4.2.2.3 同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分成本核算对象。 4.2.2.4 根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套设施，可以不单独作为成本核算对象，发生的开发费用直接计入房屋等开发项目的成本。

万科会计核算制度

万科会计核算制度 一、制度的开发背景 为了符合国家法律法规和会计准则的要求，规范公司的财务管理，万科集团采 用了严格的会计核算制度。制度的开发旨在建立公司的财务报告准确、真实、全面、及时的基础。同时，也可以规范公司内部的各项业务操作，确保资金的正常流动，降低财务风险，保证财务稳定。 二、制度的适用范围 该制度适用于万科集团公司的全体员工，同时也适用于与万科集团公司有业务 往来的各单位和个人。在公司内部实行该制度的要求和规定，确保公司财务管理的规范，避免不必要的财务风险。 三、会计核算制度的目的和原则 目的 制度的核心目的是确保会计和财务报告的完整性、真实性、可比性和一致性。 同时，制度还有助于规范公司的内部管理，提高决策的准确性和效率。 原则 1.分离原则：公司的财务与经营活动要进行分离，防范会计利益冲突造 成的财务风险。 2.重要性原则：重要的财务信息应该披露，确保财务信息的可靠性和完 整性。 3.成本原则：公司的财务信息应符合成本概念。即以实际发生的成本为 基础进行账务处理，保证财务信息的真实性。 4.确认原则：会计凭证的结算应该基于经过确认的信息，保证财务信息 的准确性。 5.统计原则：统计延续公司财务报告的一致和连贯性。 6.货币原则：所有财务交易必须通过货币计量。这意味着所有的财务数 据都应该以货币形式呈现。 7.稳健性原则：遵循稳健性原则是保护公司和投资者免受财务风险的最 佳途径。只有经过充分证实的信息才能够出现在公司的财务报告中。

四、会计核算制度的内容 1、会计主体 会计主体是指公司作为一个独立经济实体进行管理的单位。它具有独立的财务管理权，并独立承担经济责任和法律责任。在会计核算中，主要体现在公司的资产所有权和负债责任。 2、会计周期 会计周期是指会计核算的时间间隔。在万科集团公司，会计周期为每年一次，从1月1日到12月31日。 3、财务报表 财务报表是反映公司财务和经营情况的一种文件。在会计核算中，主要分为资产负债表和利润表两种。其中资产负债表主要反映公司资产、负债和所有者权益的情况，而利润表主要反映公司在某个会计年度内的盈利与亏损情况以及利润分配情况。 4、会计科目 会计科目是会计核算中的基本单位，用于记录公司的经济活动。万科集团公司会计科目包括资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入等六大类。 5、会计凭证 会计凭证是会计核算中的记录凭证。它是会计师在记账过程中制定的，用于记录公司的经济活动、准确核算财务信息。 五、会计核算制度的实施 针对万科集团的会计核算制度，公司应制定相应的标准操作流程，并设立专门的会计部门。在实施过程中，要求各部门和员工必须严格执行制度要求，正确、完整地记录和处理公司各项经济活动，以确保财务信息的准确性和真实性。 六、制度的修订和完善 会计核算制度是因应公司的实际需求而不断完善的。在实际操作中，发现制度存在漏洞或存在不足、需要进一步完善和优化，公司应当及时进行修订和完善。

成本核算管理办法

成本核算管理办法 目录 第一章总则 (1) 第二章职责分工 (2) 第三章成本管理基础工作 (5) 第四章成本计划 (7) 第五章成本控制 (9) 第六章成本分析 (10) 第七章成本核算原则 (11) 第八章成本费用核算内容和程序 (13) 第九章成本费用核算细则 (15) 第十章成本考核 (20) 第十一章其他 (21) 第十二章附则 (21) 第一章总则 第一条为加强成本核算及管理工作,规范成本预算、控制、核算、分析等行为， 保证成本准确核算、有效控制，现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求， 结合公司成本管理工作流程，制定本办法。 第二条本办法所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人 工和其他直接费用。本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作。

第三条成本管理工作为公司生产经营管理的核心，贯穿于生产经营活动全过程。基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘产品成本潜力，降低产品成本。 成本管理工作重点： （一）、坚持质量第一，一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提； （二）、加强和完善成本管理的基础统计工作； （三）、确定成本费用的开支范围和标准，合理划分产品成本界限； （四）、对主营产品实施成本预测； （五）、编制合理、可行的成本计划，组织制订降低成本的措施； （六）分解成本和费用指标，控制生产损耗，落实成本管理责任，实行分级归口管理； （七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； （八）根据成本计划及费用预算执行结果，定期开展成本控制责任考核。 第四条公司实施全员成本管理。管理目标需逐一分解细化，落实到具体车间、部门及人员。 第五条成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则，公司定期对各级成本管理责任人的成本控制成果组织考核，考核结果将影响人员全年绩效考评。 第二章职责分工 第六条全员成本管理由总经理牵头，按分工职责建立成本管理责任制，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间担任同一业务。

集团有限公司研发费用财务核算管理办法的通知

xxx集团有限公司研发费用 财务核算管理办法 第一章总则 第一条根据《企业会计准则》和《关于企业加强研发费用管理的若干意见》、《xxx有限公司创新管理办法》等规定，为进一步加强公司对研究开发费用管理，规范公司研发经费的获得、收取、使用和会计核算，特制定本办法，请遵照执行。 第二条研究开发费用（以下简称研发费），指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 第三条公司研发项目和研发活动的管理部门为公司科技质量处；研发费管理的责任部门为公司计划财务处，计划财务处负责对全公司研发经费集中统一清算、收取和使用进行会计核算和管理。公司审计处负责确认各单位年度研发费实际使用金额。研发机构和研发项目具体实施单位为研发费核算和管理的直接责任单位。 第四条研发费包括的内容 （一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （二）公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、

社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 （六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 （七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 （八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 （九）为保证研发项目的质量、安全所采取的措施费等其他费用。 第五条研究阶段和开发阶段的划分 根据《企业会计准则第6号—无形资产》的有关规定，2

万科集团目标成本管理实施细则

A集团目标成本管理实施细则（第二版） 1目的 1.1提高集团成本管理水平，建立先进合理的目标成本管理体系。 1.2为各地产公司制订目标成本和实施目标成本管理提供相应依据和规范。 2范围 2.1本实施细则适用于A集团所属各地产公司。 3职责 3.1集团成本审算中心负责本实施细则的制订、修订、解释、监督与检查。 3.2A集团所属各地产公司负责贯彻实施。 4方法与过程控制 4.1目标成本释义 4.1.1目标成本是公司基于市场状况，结合公司经营计划，根据预期售价和目标利润 进行预先确定的，经过努力所要实现的成本指标。应体现集团“以经济合理性 最大的成本提升产品的竞争力，并形成行业成本优势”的成本管理宗旨。 4.1.2目标成本文件分为三个部分：《目标成本测算文件》、《目标成本控制责任书》、 《动态成本月评估》。 4.1.3《目标成本测算文件》反应项目的总目标成本和分项目标成本的金额。项目总 目标成本是项目成本的控制线，由各分项目标成本组成。各分项目标成本包括 各专业工程造价指标及各种费用指标。 4.1.4《目标成本测算文件》包括： 4.1.4.1《目标成本测算表》，见附件一； 4.1.4.2《跨期成本分摊明细表》，见附件二：按确定的分摊原则，将跨期成本进行分摊 并汇总成表，未经公司审批，不允许改变。 4.1.4.3《跨期成本分摊原则说明书》，见附件三：明确成本跨期分摊项目及分摊原则， 未经公司审批，不允许改变。 4.1.5《目标成本控制责任书》，用以明确各责任部门的成本控制责任范围，包括控制 内容、控制要点。 4.1.6《动态成本月评估报告》反映各成本项目的动态变化情况，分析原因，提出成 本控制建议。 4.2目标成本管理原则 4.2.1市场导向原则：目标成本管理以市场为导向，确保目标利润的实现。 4.2.2准确严谨原则：目标成本指标应科学准确，每项来源都要有充分依据，保证目 标成本的权威性。 4.2.3事前控制原则：目标成本管理贯穿于建设项目的每一阶段，凡事做到事先控制 为主，事中事后控制为辅，在立项、设计、施工之前发现问题，减少无效成本。

【实用文档】万科集团费用核算办法

万科集团费用核算办法 1、为统一集团有关费用核算、归集、分配的会计政策，适应管理要求，加强费用控制，特制定本办法。 一、费用的归集 2、管理费用 1）“管理费用”归集公司所有部门、所有员工的人工费用（工资、奖金、社会劳动保险等）、行政费用（办公费、差旅费、通讯费等），以及公司的财产费、公司活动费等与业务无直接关系的费用；其中包括 实质性的“管理费用”及需转出到其他科目的非实质性“管理费用”。 2）下列费用属实质性的“管理费用”： A、公司总监级以上的人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用； B、与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政部门等的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用； C、公司非履行业务职能而发生的费用，如公司活动费，上级单位分摊的管理费、坏帐准备等； 3）下列费用先在“管理费用”中归集、核算，按月转入其他相应费用科目： A、直接从事产品销售（或服务提供）的部门，一般包括销售部、客户事务部、万客会、销售卖场服务部门（或物业公司的管理处）的人工费、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“营业 费用”； B、直接从事项目开发或仅履行业务指导及监督职能的项目经理部、工程部、设计部、审算部等部门发生 的人工、行政费用先在“管理费用”中归集核算，在月底一次性按总额转入“开发间接费”； 3、营业（销售）费用： 1）“营业费用”归集日常销售产品（或提供服务）而发生的所有费用、以及售后服务、完工产品的维护 保养等费用等； 2）下列费用在“营业费用”项目归集核算： A、项目开盘后发生的广告、策划、代理佣金、样板间、卖场建设及维持等费用； B、完工物业维护、保养费，及空房管理费、暖气费等； C、应由公司承担的维修、补偿等售后服务费用； D、班车、学校、泳池等承诺配套项目折旧及出包补贴、免收管理费等销售承诺费； E、“管理费用”中归集、核算的直接从事产品销售（或服务提供）的部门的人工费、行政费属实质性的“营业 费用”。 3） 下列费用不属于“ 营业费用”： A、项目开盘前发生的广告、策划、样板间、卖场建设、售楼书、模型等所有“营业费用”（计入“开发间接费”）； B、委托经营的配套资产的所有收支在“其他业务利润”中核算，不在“营业费用”核算，但已表现为净 补贴支出的配套资产包干运行支出在“营业费用”科目核算； C、物业公司与业务经营直接相关的物料消耗（计入经营成本）； 4）开盘后的大额销售推广费用、样板间及 卖场建设等费用，以及费用支出与销售面积的结算不在同一年度的“营业费用”，可计入“待摊费用”、 或“长期待摊费用”，在项目结算时分项摊销。 4、财务费用 1）“财务费用”核算公司所有利息收支、汇兑损益、银行手续费等； 2）利息支出中，属于可资本化的利息也先在“财务费用”中核算，月底转入”开发间接费”； 5、开发间接费 1）“开发间接费”核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及 与项目推广销售有关但发生在开盘及开盘前的费用支出。

集团内部往来核算管理办法

集团内部往来核算管理办法 1. 引言 在现代企业中，往来核算是一种重要的管理手段，用于准 确记录和监控企业内部不同部门、子公司之间的经济交易和资金流动。合理有效的内部往来核算管理办法，对于集团公司的财务管理和决策具有重要意义。本文将介绍集团内部往来核算管理办法的相关内容，并提供详细的指导。 2. 内部往来核算管理办法的基本原则 •准确性原则：内部往来核算的记录和处理应准确无误，确保数据的完整性和真实性。不得篡改、伪造或操纵 内部往来数据。 •全面性原则：内部往来核算应涵盖集团内全部相关部门和子公司之间的交易和资金流动，确保全面而系统地 掌握集团内部往来情况。 •公平性原则：内部往来核算应按照公平的原则进行，保证各部门、子公司之间的交易和资金流动符合市场规则 和法律法规，并且公平对待各方利益。 •时效性原则：内部往来核算应及时反映集团内部往来交易和资金流动的情况，确保及时提供准确的财务报告。 3. 内部往来核算的基本流程 3.1 内部往来交易的登记与确认 集团内部往来交易发生时，各部门或子公司应及时登记交 易信息并确认交易的真实性和合法性。登记与确认的主要步骤包括：

1.登记交易信息：各部门或子公司应将交易相关信息 记录在内部往来交易台账中，包括交易日期、交易对象、 交易金额等。 2.确认交易真实性：各部门或子公司应对交易进行核 实和确认，确保交易事实真实可信。 3.2 内部往来交易的清算与结算 内部往来交易的清算与结算是指各部门或子公司在一定周 期内对已登记的交易进行清算和结算。具体流程如下： 1.清算往来款项：各部门或子公司应在规定时间内将 往来款项进行清算，包括计算各部门或子公司之间的应收 应付款项。 2.结算款项：根据清算结果，各部门或子公司应及时 进行结算，即支付应付款项或收取应收款项。 3.3 内部往来交易的核对与调整 为确保内部往来核算的准确性，集团公司应定期对已清算 和结算的往来交易进行核对和调整。主要步骤包括： 1.核对往来款项：各部门或子公司应对已结算的往来 款项进行核对，核实款项的准确性和完整性。 2.对账处理：各部门或子公司应定期进行对账处理， 将核对结果与账面数据进行比对，发现差异时进行调整。 4. 内部往来核算管理的具体措施 为有效管理和监控集团内部往来核算，在制定管理办法时，应考虑以下具体措施： •制定明确的内部往来核算制度：明确内部往来核算的流程、责任分工和管理要求，确保各相关部门和子公司 按照制度执行往来核算工作。

研究开发费用管理及核算办法

研究开发费用管理及核算办法 第一条为规范公司研究开发费用管理及核算，参照《企业所得税法》和研究开发费用相关税收法规政策，结合公司实际发展的需要，制定本办法。 第二条公司委托技术咨询分公司统一管理与使用研发项目资金。 第三条财务部门配合研发（技术）中心制定研发费用预算。 第四条所发生的研究开发费用必须严格按照项目预算执行标准进行控制，经审签后方能入账。 第五条研究开发费用实行专账管理。研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 第六条研究开发费用科目设置 专设“研发支出”一级科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。同时设置三级、四级科目对研发费用进行明细归集核算。 第七条研究开发费用核算的范围 依据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（前）（国税发〔2008〕116号）通知规定的范围进行核算。 第八条核算依据的原始单据 研究开发费用核算应提供相关的立项文件、项目预算书、材料领用单据、研发人工费用归集表，合同、发票等原始单据。

第九条研发费用的分摊 研发（技术）中心同时开展多个研究开发项目的，为准确核算各个项目费用，各个项目应根据项目辅助核算专门进行费用的归集，不得串项、重复计算和漏计。一项研发成果由多个研究开发项目共享的，费用合理摊入各项目。 公司研究开发的项目由使用成果的子分公司按受益比例分摊研发费用。为明确各方的权利、义务、费用等，应订立研发合同或协议。 第十条研发项目完成后，研发（技术）中心应提交项目总结报告。 第十一条研究开发费用的加计扣除：应严格按照管理办法以及《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）要求，为企业所得税的加计扣除提供清晰、真实、准确的数据和项目相关资料。由研发（技术）中心及相关部门整理好资料后交由财务部门备案。 第十二条本办法由公司财务产权部负责解释。 第十三条本办法自发布之日起实施。

万科(全套)目标成本测算体系(示例)非常值得学习

万科(全套)目标成本测算体系(示例)，非常值得学习！ 万科?目标成本测算目标成本测算,只有精细化、精确化，才能真正提升项目目标成本的编制水平，使其在责任成本管理、前期设计优化、招投标管理等环节发挥更有效的指导作用。今天就给大家分享《万科目标成本测算表使用指引(万科版)》万科目标成本的改进和完善方向：测算表中对细化的成本科目、提炼的系数、填报的测算依据分为必须填报执行和建议采纳两类，并用不同字体颜色加以区分，使用时请加以注意。下面，将依据测算过程的先后顺序，结合测算表中的模拟项目，叙述新版目标成本测算表使用的方法和应注意的问题。01一、规划指标及建造标准对于多期开发的项目，首期测算时还应填写“总体规划指标表”，以便于采用其中的规划指标值进行跨期分摊成本的测算。02二、跨期成本分摊1、地价的分摊全期地价分摊完成后，计算出一期应分得的地价为4862万元，随后将这笔地价分摊至该期的各产品类型中。总的分摊原则仍为“按各产品类型占地面积比例分摊”，表中将各产品类型可售面积除以其容积率，得到分摊基数。形成的当期地价分摊表如下：应注意的是，容积率指标或范围在测算时需当地设计部予以提供。由于地域差异性大，目前集团不设立各产品类型容积率范围指标。各区域可在区域范围内进行相关产

品类型容积率指标范围的统计和设定，并下发区域公司参考。2、其它跨期成本分摊最终形成的跨期成本分摊表格如下：哪些成本科目项需要进行跨期分摊可根据项目具体情况按受益原则确定。对于分摊至“后期”的成本，当后期的规划指标确定后，可再按确定的建筑面积比例具体拆分到二期、三期等等，直到在最后一期项目规划确定后分摊完毕。需注意的是，分摊成本确定后，当分摊的成本科目总成本发生变化时，变化部分成本仅在未结算开发期反映，已结算开发期不再调整分摊成本。03三、六类公摊费用及期间费在完成跨期成本分摊表后，即可进行当期“六类公摊费用及期间费”的测算。1、土地成本该成本项中的地价及红线外市政设施费等可直接从“地价分摊表”及“跨期成本分摊表”中引入。六类公摊费用中，若费用项是从跨期分摊表中引入，均应在表格最后一列的工程量及单价说明中注明“引自跨期分摊费用”。2、开发前期准备费报批报建费根据项目发展部提供的《房地产税费一览表》及当地优惠政策进行填写，具体科目内容可根据当地的政策自行增减。说明栏中应填写取费依据或政府下发文件号等信息。三通一平、临时设施费用项测算时，应将场地情况、拟定做法等测算依据填写完整。一方面利于测算更加准确，另一方面也便于后期测算时的对比参考。3、园林环境在进行园林环境成本测算时，根据规划指标及景观控制目标确定各项

工程造价管理：费用核算及分配工程[工程类文档]

工程造价管理：花费核算与分派工程[工程类精选文档] 本文内容极具参照价值,如假定实用,请打赏支持,感谢! 本钱核算，就是将工程施工过程中发生的各项生产花费，依据相关资料，经过工程施工科目进行汇总，而后再直接或分派计入相关的本钱核算对象，计算出各个工程工程的实质本钱。 本钱核算总的原那么是：能分清得益对象的直接计入，分不清的需按必定标准分派计入。各项花费的核算方法以下： 1、人工费的核算劳动薪资部门依据考勤表、施工任务书和承包结算书等，每个月向财 务部门供给单位工程用工汇总表，财务部门据以编制薪资分派表，按得益对象计入 本钱和花费。 采纳计件薪资制度的，花费一般能分清为哪个工程工程所发生的。采纳计时薪资制 度的，计入本钱的薪资应依据当月薪资总数和工人总的出勤工日计算的日均匀薪资 及各工程当月实质用工数计算分派。薪资附带费能够采纳比率分派法。劳动保护费 的分派方法同薪资是同样的。 2、资料费的核算应依据发出资料的用途，区分工程耗用与其余耗用的界线，只有直 接用于工程所耗用的资料才能计入本钱核算对象的资料费本钱工程，为组织和管理 工程施工所耗用的资料及各样施工机械所耗用的资料，应先分别经过间接花费、机 械作业等科目进行归集，而后再分派到相应的本钱工程中。 资料费的归集和分派的方法：

1〕凡领用时能够点清数目、分清用料对象的，应在领料单上注明本钱核算对象的名称，财会部门据以直接汇总计入本钱核算对象的资料费工程。 2〕领用时固然能点清数目，但属于集中配料或一致下料的，那么应在领料单上注明集中配料，月底由资料部门依据配料状况，联合资料耗用定额编制集中配料耗用计算单，据以分派计入各得益对象。 3〕既不易点清数目、又难分清本钱核算对象的资料，可采纳实地盘存制计算本月实际耗费量，而后依据核算对象的实物量及资料耗用定额编制大堆资料耗用计算单， 据以分派计入各得益对象。 4〕周转资料、低值易耗品应按实质领用数目和规定的摊销方法编制相应的摊销计算单，以确立各本钱核算对象应摊销花费数额。 3、机械使用费的核算租入机械花费一般都能分清核算对象。自有机械花费，应经过机械作业归集并分派。其分派方法以下： 1〕台班分派法。即按各本钱核算对象使用施工机械的台班数进行分派。它合用于单机核算情况。 2〕估算分派法。即按实质发生的机械作业花费占估算定额规定的机械使用费的比率进行分派。它合用于不便计算台班的机械使用费。 3〕作业量分派法。即以各样机械所达成的作业量为根基进行分派。诸如，以吨公里计算汽车花费。 4、其余直接费的核算其余直接费一般都可分清得益对象。发生时直接计入本钱。 5、间接花费的核算间接花费的分派一般分两次，第一次是以人工费为根基将所有费用在不一样类其余工程以及对外销售之间进行分派。第二次分派是将第一次分派到各类工程本钱和产品的花费再分派到本类各本钱核算对象中。分派的标准是，建筑工

万科地产集团存货核算规范

1.目的：为加强存货管理，规范集团存货核算，便于对集团存货结构和存货存 量的分析及披露，依据《企业会讣制度》、《公开发行证券公司信息披露编报规则笫□号 一从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》等规定，制定本办法。 2.范围：适用于集团内所有全资企业、控股经营企业及受托经营企业。 3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行悄况; 集团内各公司负责具体实施，并对实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。 4.方法与过程控制 4.1存货的分类 4.1.1集团内地产及物业公司的存货分类情况见下表: 4」.2集团内其他行业公司的存货分类和所用会计科U可根据本行业业务特点自行设置。 4.2各类存货的核算 4.2.1拟开发土地及在建开发产品的核算 4.2.1.1科目设置

“开发成本”及“开发间接费”科LI核算拟开发土地及在建开发产品的实际开发成本，其明细设置

上述成本核算对象可分层次设立，具体设置参见下图: 本规范将主要详细阐述“开发成本一土地获得价款”中地价款的核算方法，“开发成本” 其他明细科目的有关核算内容、核算方法，详见《万科集团房地产企业成本核算指导》。 “开发间接费”是核算房地产成本的过渡性科LI ，用于归集和分配与项口开发直接相关、 但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出，以及项目营销设施建造费。期末，“开发 间接费”余额按一定标准分配讣入各成本核算对象，借记“开发成本”科目，贷记“开发间 接费”科目。该科目期末无余额。其具体核算方法，详见《万科集团费用核算规范》。 4.2.1.2核算说明 A 、拟开发土地 “开发成本”科LI 的“拟开发土地”核算项LI 余额即为拟开发土地的实际成本，其具体内 容包括：①总体未开工项U 的地价款和前期费用；②分期开发的项訂，其后期尚未开工部 分的地价款和前期费用。订立正式合同前支付的诚意金等记入“预付帐款”科U,不在本 项目核算，待签定正式合同后再转入本项目。 房地产项目开工前支付的款项，记入“开发成本”相应明细科目的“拟开发土地”核 算项口下。项目整体开发时，应将拟开发土地的实际成本全部转入“在建开发产品”类中； 项H 分期 开发时，应将“拟开发土地”中开工部分对应的成本转入“在建开发产品”类中。 参见下表: 一级科目 二级科目 三级科目 开发成本 上地获得价款 按各成本、费用】 体核算内容、核1 团房地产开发企 开发前期准备费 主体建筑工程费 主体安装工程费 社区管网工程费 园林环境工程费 配套设施费 开发间接费 成本预提及结转 开发间接费 项目名称 工程管理费 营销费用 资本化利息 物业管理完善费 其他 四级科目 核算项目 备注 项目再进行细分（具 算方法详见《万科集 业成本核算指导》） 各成本核算对象 成木核算对象可 分 层次设立。 各成本核算对象 各成本核算对象 各成本核算对象 各成本核算对象 各成本核算对象 各成本核算对象 各成本核算对象 自一级科目 开发间接费转入 各成本核算对象 按各成本、费用项目再 进行细分（具体核算内 容、核算方法详见《万 科集团房地产开发企 业 成本核算指导》） 定期转入开发成 本

集团有限公司财务管理办法

集团有限公司财务管理办法 第一章总则 集团有限公司财务管理办法以下简称本办法,是根据会计法、企业财务通则、企 业会计准则和行业财会制度,财政部关于工交企业制定内部财务管理办法的指导 意见,结合集团公司实际情况制定,并报主管财税机关审核备案; 本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司上述单位以下简称企业的会计核算程序和财务管理工作的管理办法; 各企业按照本办法规定,并结合自身的生产经营特点和管理要求,制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则,报集团公司批准后执行; 第二章财务管理组织机构 集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制; 集团公司及其全资子公司是独立的企业法人,自主经营、自我发展、自负盈亏、 自我约束,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任;其投资形成的子公司 实行独立核算,但经营、财务上实行统一管理;独立核算的企业设置独立的财务机构; 集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,其民事责任由上级企业承担;这类单位应配备专职的财务人员; 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任： 1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； 2、具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度； 3、组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行； 4、根据企业预算方案组织企业生产经营； 5、接受财政、税务、审计机关的监督; 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是： 1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任或解 聘财会人员； 2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标； 3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究,提供财务意见； 4、负责编制会计报表,组织清产核资； 5、贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益； 6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支； 7、调各单位、各部门与财务部门的关系; 、企业财会机构的主要职责： 具体负责企业的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核算、会 计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支,依法计缴国家 税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题,组织、指导属下单位的财务管理和经济核算;